50 câu hỏi 60 phút
Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 8 ĐVT. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 là:
- 8 ĐVT
1,6 ĐVT
- 6,4 ĐVT
0 ĐVT
Khi mua công ty C, giá trị hợp lý của hàng tồn kho thấp hơn giá trị ghi sổ 100 tỷ, điều này tạo ra một chênh lệch tạm thời chịu thuế (taxable temporary difference). Khi lập báo cáo hợp nhất, cần điều chỉnh giảm giá trị hàng tồn kho.
Năm 20X1, 40% hàng tồn kho đã bán, vậy số hàng tồn kho còn lại là 60% * 100 tỷ = 60 tỷ.
Do giá trị hợp lý của hàng tồn kho thấp hơn giá trị ghi sổ, nên khi hợp nhất, giá trị hàng tồn kho sẽ bị điều chỉnh giảm đi 60 tỷ.
Chênh lệch tạm thời chịu thuế là 60 tỷ. Thuế suất thuế TNDN là 20%, vậy tài sản thuế hoãn lại sẽ là 60 * 20% = 12 tỷ.
Vậy đáp án đúng là: Chênh lệch hàng tồn kho (giảm) 60 và Tài sản thuế hoãn lại 12.