Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 55% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 2tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Trong bút toán điều chỉnh chênh lệch GTHL ngày mua, thuế thu nhập hoãn lại là:

Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 0,5 tỷđ

Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 0,5 tỷđ

Nợ- Chi phí thuế hoãn lại: 0,5 tỷđ

Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 0,5 tỷđ

Trả lời:

Đáp án đúng: B

Khi công ty M mua lại công ty C, hàng tồn kho của công ty C có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 2 tỷ đồng. Điều này tạo ra một khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế (taxable temporary difference). Do đó, cần ghi nhận một khoản Nợ phải trả thuế hoãn lại (Deferred Tax Liability - DTL).
Giá trị của Nợ phải trả thuế hoãn lại được tính bằng chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của hàng tồn kho nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp:
DTL = 2 tỷ * 25% = 0.5 tỷ đồng.
Bút toán sẽ là: Có - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 0.5 tỷ đồng.

100+ câu hỏi trắc nghiệm Báo cáo tài chính doanh nghiệp phân tích và giải thích đáp án - Phần 2

50 câu hỏi 60 phút

Bắt đầu thi

Câu hỏi liên quan

Câu 26:

Vào ngày 1/1/20X0, Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị ghi sổ là 100 ĐVT, giá trị hợp lý là 80ĐVT. Trong hai năm 20X0 và 20X1, lô hàng này được bán ra ngoài lần lượt 25% và 30%. Thuế suất 20%. Trên sổ hợp nhất năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý bao gồm:

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Giá trị hợp lý của hàng tồn kho thấp hơn giá trị ghi sổ 20 ĐVT. Đến cuối năm 20X1, 55% lô hàng đã được bán (25% năm 20X0 và 30% năm 20X1), tức là 55% * 20 = 11 ĐVT đã được ghi nhận vào giá vốn hàng bán. Số còn lại 45% * 20 = 9 ĐVT vẫn còn trong hàng tồn kho.

Ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại: 55% * 20 = 11; Thuế TNDN (20%): 11 * 20% = 2,2

Vậy, bút toán điều chỉnh trên báo cáo hợp nhất năm 20X1 là:

Nợ - Giá vốn hàng bán: 8,8 ĐVT

Nợ - Tài sản thuế hoãn lại: 2,2 ĐVT

Có - Hàng tồn kho: 11 ĐVT

Câu 27:

Ngày 1/1/X0, công ty P mua lại 70% cổ phiếu phổ thông của công ty S. Tất cả các tài sản của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ tài sản cố định hữu hình có giá trị hợp lý là 5.000 triệu đồng, nguyên giá là 6.500 triệu đồng, hao mòn lũy kế 2.000 triệu đồng. Tài sản này được tiếp tục khấu hao trong 5 năm. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/X0 gồm (ĐVT: triệu đồng):

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Giá trị hợp lý của TSCĐHH lớn hơn giá trị ghi sổ là: 5.000 - (6.500-2.000) = 500 (triệu đồng)

Phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý (khấu hao tăng thêm):

* Mức khấu hao tăng thêm hàng năm: 500/5 = 100 (triệu đồng)

* Bút toán:

* Nợ - Chi phí khấu hao: 100
* Có - Hao mòn lũy kế: 100

Ảnh hưởng đến thuế TNDN hoãn lại:

* Giá trị được khấu trừ tạm thời tăng lên làm phát sinh tài sản thuế hoãn lại, bút toán:
* Nợ - Chi phí thuế hoãn lại: 100 * 20% = 20
* Có - Phải trả thuế hoãn lại: 20

Câu 28:

Ngày 1/1/20X1, Công ty M mua 100% cổ phần của công ty C với giá 550 tỷ đồng và M trở thành cty mẹ của C. Vào ngày mua, VCSH trên BCTC của C gồm: Vốn góp của CSH là 300 tỷ & Lợi nhuận chưa phân phối là 100 tỷ. GTHL của tài sản và nợ phải trả bằng giá trị ghi sổ của C, trừ TSCĐ có chênh lệch GTHL lớn hơn GTGS là 10 tỷ. Không tính đến ảnh hưởng của thuế. Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, trong bút toán loại trừ giá trị khoản đầu tư vào công ty con sẽ gồm:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Khi lập báo cáo tài chính hợp nhất, bút toán loại trừ giá trị khoản đầu tư vào công ty con sẽ loại trừ giá trị khoản đầu tư của công ty mẹ (Công ty M) vào công ty con (Công ty C) và vốn chủ sở hữu của công ty con tại ngày mua. Trong trường hợp này, giá trị hợp lý của tài sản thuần của công ty con là: Vốn góp của chủ sở hữu (300 tỷ) + Lợi nhuận chưa phân phối (100 tỷ) + Chênh lệch tăng TSCĐ (10 tỷ) = 410 tỷ. Khoản đầu tư của công ty mẹ là 550 tỷ. Do đó, lợi thế thương mại (LTTM) được tính bằng giá phí khoản đầu tư trừ đi giá trị hợp lý của tài sản thuần: 550 tỷ - 410 tỷ = 140 tỷ. Bút toán loại trừ sẽ ghi giảm khoản đầu tư vào công ty con (ghi Có) và ghi nhận lợi thế thương mại (ghi Nợ). Vậy đáp án đúng là: Ghi Có Đầu tư vào công ty con: 550 tỷ đ& Ghi Nợ LTTM 140 tỷ đ

Câu 29:

Ngày 1/1/20X8, Công ty A mua 60% vốn cổ phần có quyền biểu quyết trong công ty B. Vào ngày mua, giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ toàn bộ tài sản và nợ phải trả là như nhau, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có giá trị ghi sổ là 50 tỷ, giá trị hợp lý là 40 tỷ, thời gian sử dụng của tài sản này còn lại là 4 năm. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Trên bảng cân đối kế toán hợp nhất lập ngày 1/1/20X9, số dư thuế hoãn lại liên quan là:

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Phân tích:

Khi công ty A mua công ty B, có sự khác biệt giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của thiết bị sản xuất. Sự khác biệt này tạo ra một khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế (taxable temporary difference), do giá trị hợp lý của tài sản thấp hơn giá trị ghi sổ. Điều này dẫn đến việc ghi nhận nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại.

Giá trị ghi sổ của thiết bị là 50 tỷ, giá trị hợp lý là 40 tỷ. Chênh lệch là 10 tỷ.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Như vậy, nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại sẽ là: 10 tỷ * 20% = 2 tỷ đồng.

Vậy đáp án đúng là: Nợ phải trả thuế thu nhập hoãn lại là 2 tỷ đồng.

Câu 30:

Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 7 ĐVT. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Phân tích:

Khi mua công ty S, giá trị hợp lý của khoản nợ tiềm tàng chưa được ghi nhận là 10 ĐVT. Khoản dự phòng nợ phải trả được ghi nhận trong năm 20X2 là 7 ĐVT. Điều này có nghĩa là giá trị khoản nợ tiềm tàng thực tế thấp hơn so với ước tính ban đầu khi mua công ty.

Do công ty P nắm giữ 60% vốn cổ phần, còn lại 40% thuộc về cổ đông không kiểm soát (NCI). Vì vậy, việc điều chỉnh giá trị dự phòng sẽ được phân bổ cho cả cổ đông công ty mẹ và NCI.

Tính toán và bút toán:

1. Điều chỉnh dự phòng nợ phải trả:

Giảm dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT
Phân bổ cho cổ đông công ty mẹ (60%): 7 * 60% = 4,2 ĐVT
Phân bổ cho NCI (40%): 7 * 40% = 2,8 ĐVT

2. Ảnh hưởng thuế hoãn lại:

Chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá trị tính thuế của khoản dự phòng là 7 ĐVT. Do dự phòng đã được ghi nhận, chi phí này sẽ được trừ khi tính thuế.
Thuế suất: 20%
Giá trị tài sản thuế hoãn lại phát sinh: 7 * 20% = 1,4 ĐVT

3. Bút toán hợp nhất:

Nợ - Chi phí thuộc CĐ tập đoàn: 4,2 ĐVT
Nợ - Thu nhập thuộc NCI: 2,8 ĐVT
Có - Dự phòng nợ phải trả: 7 ĐVT
Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại 1,4 ĐVT
Có - Chi phí thuế hoãn lại 1,4 ĐVT

Vậy, đáp án đúng là phương án A.

Câu 31:

Tại ngày 01/1/2019, công ty P mua 100% cổ phần phổ thông của S. Tại ngày này, các tài sản thuần của S đề được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có: nguyên giá: 100 tỷ đồng, hao mòn lũy kế: 20 tỷ đồng, giá trị hợp lý: 60 tỷ đồng, thời gian khấu hao còn lại là 4 năm. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 2023 sẽ là (tỷ đồng):

Lời giải: