JavaScript is required

Tại ngày 01/1/2019, công ty P mua 100% cổ phần phổ thông của S. Tại ngày này, các tài sản thuần của S đề được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có: nguyên giá: 100 tỷ đồng, hao mòn lũy kế: 20 tỷ đồng, giá trị hợp lý: 60 tỷ đồng, thời gian khấu hao còn lại là 4 năm. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 2023 sẽ là (tỷ đồng):

A.

Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 16/ Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 4/ Có- Tài sản cố định: 20

B.

Nợ- Tài sản cố định: 20/ Có- Tài sản thuế hoãn lại: 4/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 16

C.

Nợ- Tài sản cố định: 20/ Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 4/ Có- Lợi nhuận giữ lại: 16

D.

Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 16/ Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 4/ Có- Tài sản cố định: 20

Trả lời:

Đáp án đúng: B


Giá trị hợp lý của thiết bị thấp hơn giá trị ghi sổ là 20 tỷ (80 - 60). Khoản chênh lệch này được khấu hao trong 4 năm, mỗi năm 5 tỷ. Năm 2019: Chi phí khấu hao tăng 5 tỷ, lợi nhuận giảm 5 tỷ. Ảnh hưởng đến thuế TNDN là 5 * 20% = 1 tỷ. Năm 2020: Chi phí khấu hao tăng 5 tỷ, lợi nhuận giảm 5 tỷ. Ảnh hưởng đến thuế TNDN là 5 * 20% = 1 tỷ. Năm 2021: Chi phí khấu hao tăng 5 tỷ, lợi nhuận giảm 5 tỷ. Ảnh hưởng đến thuế TNDN là 5 * 20% = 1 tỷ. Năm 2022: Chi phí khấu hao tăng 5 tỷ, lợi nhuận giảm 5 tỷ. Ảnh hưởng đến thuế TNDN là 5 * 20% = 1 tỷ. Đến năm 2023, toàn bộ chênh lệch đã được khấu hao hết. Khi hợp nhất báo cáo tài chính năm 2023, cần điều chỉnh lại ảnh hưởng của việc điều chỉnh giá trị hợp lý ban đầu (tức là loại bỏ ảnh hưởng của việc tăng khấu hao và giảm thuế TNDN trong các năm trước): * **Giá trị tài sản cố định (nguyên giá) đã giảm đi 20 tỷ đồng** khi xác định giá trị hợp lý. Do đó, cần tăng lại giá trị tài sản cố định trên báo cáo hợp nhất. * **Thuế hoãn lại (tài sản thuế hoãn lại) phát sinh do chênh lệch tạm thời được khấu trừ** là 20 tỷ * 20% = 4 tỷ. * **Lợi nhuận giữ lại bị ảnh hưởng** bởi thay đổi chi phí khấu hao và ảnh hưởng của thuế TNDN trong các năm trước. Tổng ảnh hưởng lũy kế đến lợi nhuận giữ lại là 20 - 4 = 16 tỷ đồng. Bút toán điều chỉnh: Nợ - Tài sản cố định: 20 tỷ Có - Tài sản thuế hoãn lại: 4 tỷ Có - Lợi nhuận giữ lại: 16 tỷ

Câu hỏi liên quan