JavaScript is required

Ngày 1/7/2020, công ty Anpha (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 100% vốn cổ phần công ty Beta. Vào ngày mua , giá trị ghi số tài sản thuần của công ty Beta bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận với giá trị hợp lý là 20 tỷ đồng, nhưng Beta chưa ghi nhận, tài sản này sẽ không trích khấu hao, nhưng được áp dụng mô hình đánh giá lại. Cuối năm 2020, Công ty Beta chưa ghi nhận tài sản vô hình này, giá trị hợp lý của tài sản này được xác định là 19 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình này trên sổ hợp nhất năm 2020:

A.

Nợ- Thặng dư đánh giá lại (OCI): 0,8 tỷ đồng & Nợ- phải trả về thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng & Có- TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng

B.

Nợ- Chi phí/Có TSCĐ vô hình: 20 tỷ đồng & Nợ- Phải trả về thuế hoãn lại/Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 4 tỷ đồng

C.

Nợ- Chi phí/Có TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng & Nợ- Phải trả về thuế hoãn lại/Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng

D.

Nợ- Thặng dư đánh giá lại (OCI)/Có TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng & Nợ- Phải trả về thuế hoãn lại/Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng

Trả lời:

Đáp án đúng: C


Giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình tăng thêm so với giá trị ghi sổ là 20 tỷ đồng. Do đó, khi hợp nhất báo cáo tài chính, cần điều chỉnh giá trị của TSCĐ vô hình này. Cuối năm 2020, giá trị hợp lý của tài sản giảm xuống còn 19 tỷ đồng, tức giảm 1 tỷ đồng. Khoản giảm này được ghi nhận vào OCI (Thặng dư đánh giá lại). Đồng thời, phát sinh ảnh hưởng thuế hoãn lại do sự thay đổi giá trị của tài sản vô hình (1 tỷ * 20% = 0,2 tỷ).

Bút toán điều chỉnh:

Nợ - Thặng dư đánh giá lại (OCI): 1 tỷ * (1-20%) = 0,8 tỷ đồng

Nợ - Phải trả về thuế hoãn lại: 1 tỷ * 20% = 0,2 tỷ đồng

Có - TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng

Câu hỏi liên quan