JavaScript is required

Ngày 01/01/2020, công ty M (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 100% cổ phần phổ thông của C. Tại ngày này, các tài sản thuần của C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng liên quan đến vụ kiện của khách hàng (công ty C chưa ghi nhận), có giá trị hợp lý 30 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Cuối năm 2020, C chưa ghi nhận khoản nợ tiềm tàng này trên bảng cân đối kế toán riêng. Năm 2021, công ty C đã chi 25 tỷ đồng để thanh toán khoản nợ này theo quyết định của Tòa án. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý (ngày mua) trên sổhợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2021:

A.

Nợ - Nợ tiềm tàng/Có- Thu nhập: 25 tỷ đồng & Nợ- Chi phí thuế hoãn lại/Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng

B.

Nợ - Nợ tiềm tàng/Có- Thu nhập: 25 tỷ đồng & Nợ- Chi phí thuế hoãn lại/Có- Tài sản thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng

C.

Nợ - Nợ tiềm tàng/Có- Thu nhập: 30 tỷ đồng & Nợ- Chi phí thuế hoãn lại/Có- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 6 tỷ đồng

D.

Nợ - Nợ tiềm tàng/Có- Thu nhập: 30 tỷ đồng & Nợ- Chi phí thuế hoãn lại/Có- Tài sản thuế hoãn lại: 6 tỷ đồng

Trả lời:

Đáp án đúng: D


Phân tích: 1. **Ngày mua (01/01/2020):** Công ty M mua 100% cổ phần của C. Tại ngày này, nợ tiềm tàng của C có giá trị hợp lý là 30 tỷ đồng và thuế suất là 20%. 2. **Năm 2020:** C chưa ghi nhận khoản nợ tiềm tàng này. 3. **Năm 2021:** C chi 25 tỷ đồng để thanh toán khoản nợ này. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 2021 cần phản ánh việc điều chỉnh nợ tiềm tàng và ảnh hưởng của thuế hoãn lại. * **Điều chỉnh nợ tiềm tàng:** Do tại ngày mua, nợ tiềm tàng được xác định là 30 tỷ nhưng thực tế chỉ chi 25 tỷ. Do đó, trên báo cáo hợp nhất năm 2021, cần điều chỉnh giảm nợ tiềm tàng (ghi Nợ) và ghi nhận phần chênh lệch vào thu nhập (ghi Có). Giá trị điều chỉnh là 30 tỷ. * **Ảnh hưởng của thuế hoãn lại:** Do có sự thay đổi về giá trị của nợ tiềm tàng, cần điều chỉnh tài sản thuế hoãn lại. Tại ngày mua, giá trị nợ tiềm tàng được ghi nhận là 30 tỷ, tạo ra tài sản thuế hoãn lại là 30 tỷ * 20% = 6 tỷ. Khi khoản nợ được thanh toán và điều chỉnh, tài sản thuế hoãn lại cũng cần được điều chỉnh giảm. Bút toán là ghi giảm tài sản thuế hoãn lại (ghi Có) và ghi nhận chi phí thuế hoãn lại (ghi Nợ). Giá trị điều chỉnh là 6 tỷ. Vậy đáp án đúng là: Nợ - Nợ tiềm tàng/Có- Thu nhập: 30 tỷ đồng & Nợ- Chi phí thuế hoãn lại/Có- Tài sản thuế hoãn lại: 6 tỷ đồng

Câu hỏi liên quan