Tại ngày 01/01/20X0, công ty P mua 60% cổ phần phổ thông của công ty S. Tại ngày này, các tài sản thuần của S đề được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một TSCĐ có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 10 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất:
Nợ TSCĐ 10 tỷ đồng /Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản 8 tỷ đồng /Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 2 tỷ đồng
Nợ TSCĐ- 8 tỷ đồng /Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại-2 tỷ đồng/Có Chênh lệch đánh giá lại tài sản 10 tỷ đồng
Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 8 tỷ đồng/Nợ Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 2 tỷ đồng /Có TSCĐ 10 tỷ đồng.
Nợ Chênh lệch đánh giá lại tài sản 10 tỷ đồng /Có Thuế thu nhập hoãn lại phải trả-2 tỷ đồng /Có TSCĐ- 8 tỷ đồng
Đáp án đúng: A
Tại ngày mua, cần điều chỉnh giá trị TSCĐ trên sổ hợp nhất theo giá trị hợp lý. Phần chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ (10 tỷ đồng) sẽ được ghi tăng nguyên giá TSCĐ. Đồng thời, phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả do chênh lệch tạm thời chịu thuế (10 tỷ * 20% = 2 tỷ). Phần còn lại (10 tỷ - 2 tỷ = 8 tỷ) được ghi nhận vào chênh lệch đánh giá lại tài sản.