Ngày 1/1/X0, công ty A mua 60% vốn cổ phần trong công ty B và có quyền kiểm soát cty B. Tại ngày mua, có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận riêng lẻ là 100 tỉ đồng, phân bổ trong 5 năm ( chưa được cty B ghi nhận vào ngày mua). Không xét ảnh hưởng của thuế, hết năm X1, công ty B chưa ghi nhận tài sản này. Bút toán phân bổ TSCĐ vô hình trên BC hợp nhất năm X1 (đ):

Nợ chi phí thuộc cổ đông tập đoàn: 40 tỷ/Có Lợi nhuậnchưa phân phối: 40tỷ;

Nợ chi phí: 20 tỷ /Nợ- Lợi nhuận chưa phân phối: 20 tỷ đồng/ Có TSCĐVH (hao mòn): 40 tỷ

Nợ chi phí thuộc CĐ tập đoàn: 12 tỷ, Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 8 tỷ/Nợ- Lợi nhuận chưa phân phối: 12 tỷ/Nợ- NCI: 8tỷ đồng/Có TSCĐVH (hao mòn): 40tỷ;

Nợ Lợi nhuận chưa phân phối: 20 tỷ /Có Hao mòn TSCĐ: 20 tỷ

Trả lời:

Đáp án đúng: C

Công ty A mua 60% vốn cổ phần của công ty B, do đó B là công ty con của A. Tại ngày mua, có TSCĐ vô hình chưa được ghi nhận, giá trị 100 tỷ đồng, thời gian phân bổ 5 năm. Năm X1, cần điều chỉnh bút toán phân bổ TSCĐ vô hình này trên báo cáo hợp nhất. Chi phí phân bổ hàng năm là 100 tỷ / 5 năm = 20 tỷ đồng. Vì công ty B chưa ghi nhận TSCĐVH và chi phí phân bổ, nên khi hợp nhất, cần điều chỉnh lại: * **Nợ Lợi nhuận chưa phân phối:** 20 tỷ (giảm lợi nhuận do chi phí phân bổ của năm X1 chưa được ghi nhận). * **Có Hao mòn TSCĐVH:** 20 tỷ (ghi nhận hao mòn lũy kế của TSCĐVH). Vậy đáp án đúng là: D. Nợ Lợi nhuận chưa phân phối: 20 tỷ /Có Hao mòn TSCĐ: 20 tỷ

100+ câu hỏi trắc nghiệm Báo cáo tài chính doanh nghiệp phân tích và giải thích đáp án - Phần 2

50 câu hỏi 60 phút

Bắt đầu thi

Câu hỏi liên quan

Câu 36:

Ngày 01/01/2020, công ty Metal mua 65% lợi ích trong công ty Crôm. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty Crôm đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 12tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Trong bút toán điều chỉnh ghi nhận chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần ngày mua, thuế thu nhập hoãn lại là:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Ngày 01/01/2020, công ty Metal mua 65% lợi ích trong công ty Crôm. Khi công ty Metal mua lại công ty Crôm, có một số điều chỉnh cần thiết để phản ánh giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả của Crôm. Trong trường hợp này, hàng tồn kho của Crôm có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 12 tỷ đồng. Sự khác biệt này dẫn đến một khoản thuế thu nhập hoãn lại.

Chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị sổ sách của hàng tồn kho là 12 tỷ đồng. Vì thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, thuế thu nhập hoãn lại sẽ là 12 tỷ đồng * 25% = 3 tỷ đồng. Do giá trị hợp lý cao hơn giá trị sổ sách, điều này tạo ra một khoản nợ phải trả thuế hoãn lại (Deferred Tax Liability - DTL). Khi giá trị hàng tồn kho được bán, lợi nhuận chịu thuế sẽ tăng lên, và do đó, thuế phải nộp trong tương lai cũng tăng lên.

Vì vậy, bút toán điều chỉnh ghi nhận chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần ngày mua sẽ là: Có – Nợ phải trả thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng

Câu 37:

Ngày 1/7/2020, công ty Anpha (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 100% vốn cổ phần công ty Beta. Vào ngày mua , giá trị ghi số tài sản thuần của công ty Beta bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận với giá trị hợp lý là 20 tỷ đồng, nhưng Beta chưa ghi nhận, tài sản này sẽ không trích khấu hao, nhưng được áp dụng mô hình đánh giá lại. Cuối năm 2020, Công ty Beta chưa ghi nhận tài sản vô hình này, giá trị hợp lý của tài sản này được xác định là 19 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình này trên sổ hợp nhất năm 2020:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình tăng thêm so với giá trị ghi sổ là 20 tỷ đồng. Do đó, khi hợp nhất báo cáo tài chính, cần điều chỉnh giá trị của TSCĐ vô hình này. Cuối năm 2020, giá trị hợp lý của tài sản giảm xuống còn 19 tỷ đồng, tức giảm 1 tỷ đồng. Khoản giảm này được ghi nhận vào OCI (Thặng dư đánh giá lại). Đồng thời, phát sinh ảnh hưởng thuế hoãn lại do sự thay đổi giá trị của tài sản vô hình (1 tỷ * 20% = 0,2 tỷ).

Bút toán điều chỉnh:

Nợ - Thặng dư đánh giá lại (OCI): 1 tỷ * (1-20%) = 0,8 tỷ đồng

Nợ - Phải trả về thuế hoãn lại: 1 tỷ * 20% = 0,2 tỷ đồng

Có - TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng

Câu 38:

Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một khoản nợ tiềm tàng (do công ty S đang bị khách hàng X kiện) chưa được ghi nhận có giá trị hợp lý là 10 ĐVT. Thuế suất 20%. Trong năm 20X2, Công ty S đã ghi nhận một khoản dự phòng nợ phải trả cho khách hàng X theo quyết định của Tòa án với giá trị 7 ĐVT. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 bao gồm:

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Khoản nợ tiềm tàng khi mua công ty con được ghi nhận theo giá trị hợp lý tại ngày mua. Giá trị hợp lý của khoản nợ tiềm tàng là 10 ĐVT, thuế suất 20% nên ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế là 10*(1-20%) = 8 ĐVT. Do đó, khi lập báo cáo hợp nhất năm 20X1, bút toán điều chỉnh sẽ là: Nợ - Dự phòng nợ phải trả: 8 ĐVT; Có - Chi phí: 8 ĐVT. Vì năm 20X2, công ty S mới ghi nhận dự phòng theo quyết định của tòa.

Câu 39:

Ngày 01/01/2020, công ty M mua 70% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 100 tỷ đồng. Trong năm 20X1, 40% lô hàng này đã bán. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Trên báo cáo tài chính hợp nhất được lập cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020 phản ánh:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Khi công ty M mua 70% lợi ích trong công ty C và kiểm soát C, một báo cáo tài chính hợp nhất cần được lập. Tại thời điểm mua, hàng tồn kho của C có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ là 100 tỷ đồng. Điều này tạo ra một chênh lệch tạm thời chịu thuế.

Trong năm 20X1, 40% lô hàng này đã được bán. Điều này có nghĩa là 40% của 100 tỷ đồng (tức là 40 tỷ đồng) đã được hiện thực hóa thông qua việc bán hàng tồn kho. Phần còn lại của chênh lệch hàng tồn kho là 60% của 100 tỷ đồng (tức là 60 tỷ đồng).

Chênh lệch hàng tồn kho còn lại (60 tỷ đồng) là một khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế, vì giá trị ghi sổ của hàng tồn kho trên báo cáo tài chính hợp nhất cao hơn cơ sở tính thuế của nó. Điều này dẫn đến việc ghi nhận một khoản phải trả thuế thu nhập hoãn lại. Khoản phải trả thuế thu nhập hoãn lại này được tính bằng chênh lệch hàng tồn kho còn lại nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp, tức là 60 tỷ đồng * 20% = 12 tỷ đồng.

Do đó, trên báo cáo tài chính hợp nhất, chúng ta sẽ thấy chênh lệch hàng tồn kho là 60 tỷ đồng và khoản phải trả thuế thu nhập hoãn lại là 12 tỷ đồng.

Câu 40:

Ngày 01/01/20X1, công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 100% cổ phiếu phổ thông của Công ty S. Vào ngày này, tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty S đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn giá sổ sách là 100 tỷ đồng. Trong các năm 20X2, 20X3, Công ty S đã bán lần lượt 30% và 45% lô hàng này cho bên thứ ba. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X3 liên quan đến lô hàng này là làm(tỷ đồng):

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Tại thời điểm hợp nhất kinh doanh, hàng tồn kho của công ty S được đánh giá lại theo giá trị hợp lý, thấp hơn giá trị ghi sổ 100 tỷ đồng. Điều này dẫn đến:

Giá vốn hàng bán (COGS) trong tương lai sẽ bị ghi giảm khi hàng tồn kho này được bán.

Lợi nhuận gộp sẽ tăng lên.

Ảnh hưởng đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Năm 20X3, 45% hàng tồn kho còn lại từ thời điểm mua đã được bán. Do đó, chúng ta cần điều chỉnh các ảnh hưởng liên quan đến 45% giá trị chênh lệch còn lại của hàng tồn kho.

Số hàng tồn kho đã bán trong năm 20X3: 45% * 100 tỷ = 45 tỷ đồng.

Ảnh hưởng của việc điều chỉnh này:

Giá vốn hàng bán trong kỳ giảm: 45 tỷ đồng.

Lợi nhuận giữ lại đầu năm giảm do ảnh hưởng từ các năm trước (20X2), cụ thể là 30% * 100 = 30 tỷ đã bán năm 20X2, sau thuế là 30 * (1-20%) = 24 tỷ

Thuế hoãn lại tăng: 45 tỷ * 20% = 9 tỷ đồng.

Vậy, bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm 20X3 là:

Tăng Giá vốn hàng bán trong kỳ: 45 tỷ

Giảm Lợi nhuận giữ lại đầu năm: 24 tỷ

Tăng Thu nhập thuế hoãn lại: 9 tỷ

Câu 41:

Ngày 01/01/2019, công ty Anpha mua 75% lợi ích công ty Compa từ chủ sở hữu của công ty này. Khi đó, tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty Compa đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 20 tỷ đồng. Trong năm 2019, Công ty Compa bán 60% lô hàng này cho bên thứ ba. Cuối năm 2020, Công ty Compa đã lập dự phòng giảm giá lô hàng còn lại đảm bảo trình bày theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý hàng tồn kho (ngày mua) trên sổ hợp nhất năm 2020 làm ảnh hưởng:

Lời giải: