Ngày 01/01/2020, công ty Metal mua 65% lợi ích trong công ty Crôm. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty Crôm đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 12tỷ đồng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%. Trong bút toán điều chỉnh ghi nhận chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần ngày mua, thuế thu nhập hoãn lại là:
Đáp án đúng: B
Ngày 01/01/2020, công ty Metal mua 65% lợi ích trong công ty Crôm. Khi công ty Metal mua lại công ty Crôm, có một số điều chỉnh cần thiết để phản ánh giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả của Crôm. Trong trường hợp này, hàng tồn kho của Crôm có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 12 tỷ đồng. Sự khác biệt này dẫn đến một khoản thuế thu nhập hoãn lại.
Chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị sổ sách của hàng tồn kho là 12 tỷ đồng. Vì thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, thuế thu nhập hoãn lại sẽ là 12 tỷ đồng * 25% = 3 tỷ đồng. Do giá trị hợp lý cao hơn giá trị sổ sách, điều này tạo ra một khoản nợ phải trả thuế hoãn lại (Deferred Tax Liability - DTL). Khi giá trị hàng tồn kho được bán, lợi nhuận chịu thuế sẽ tăng lên, và do đó, thuế phải nộp trong tương lai cũng tăng lên.
Vì vậy, bút toán điều chỉnh ghi nhận chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần ngày mua sẽ là: Có – Nợ phải trả thuế hoãn lại: 3 tỷ đồng
