JavaScript is required

Ngày 01/01/20X0, công ty M mua 70% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn giá sổ sách là 100 tỷ đồng. Trong năm 20X1, 40% lô hàng này đã bán. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 bao gồm:

A.

Chênh lệch hàng tồn kho (giảm) 60 và Tài sản thuế hoãn lại 12

B.

Chênh lệch hàng tồn kho (giảm) 40 và Tài sản thuế hoãn lại 8

C.

Chênh lệch hàng tồn kho (tăng) 60 và phải trả thuế thu nhập hoãn lại 12

D.

Chênh lệch hàng tồn kho (tăng) 40 và phải trả thuế thu nhập hoãn lại 8

Trả lời:

Đáp án đúng: A


Khi mua công ty C, giá trị hợp lý của hàng tồn kho thấp hơn giá trị ghi sổ 100 tỷ, điều này tạo ra một chênh lệch tạm thời chịu thuế (taxable temporary difference). Khi lập báo cáo hợp nhất, cần điều chỉnh giảm giá trị hàng tồn kho.

Năm 20X1, 40% hàng tồn kho đã bán, vậy số hàng tồn kho còn lại là 60% * 100 tỷ = 60 tỷ.

Do giá trị hợp lý của hàng tồn kho thấp hơn giá trị ghi sổ, nên khi hợp nhất, giá trị hàng tồn kho sẽ bị điều chỉnh giảm đi 60 tỷ.

Chênh lệch tạm thời chịu thuế là 60 tỷ. Thuế suất thuế TNDN là 20%, vậy tài sản thuế hoãn lại sẽ là 60 * 20% = 12 tỷ.

Vậy đáp án đúng là: Chênh lệch hàng tồn kho (giảm) 60 và Tài sản thuế hoãn lại 12.

Câu hỏi liên quan