50 câu hỏi 60 phút
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với đối tượng nào sau đây?
Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ
Cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho các cơ sở kinh doanh đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau: thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ; và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Các đối tượng khác (cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư) thường áp dụng phương pháp tính thuế khác như phương pháp khoán hoặc tỷ lệ trên doanh thu.
Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng cho các cơ sở kinh doanh đáp ứng đầy đủ các điều kiện sau: thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ; và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Các đối tượng khác (cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư) thường áp dụng phương pháp tính thuế khác như phương pháp khoán hoặc tỷ lệ trên doanh thu.
Theo quy định hiện hành, cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn Thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong ba tháng liên tục trở lên. Số thuế được hoàn là số thuế đầu vào chưa được khấu trừ hết của thời gian xin hoàn thuế. Do đó, đáp án đúng là phương án 3.
Câu hỏi yêu cầu xác định đối tượng và trường hợp được hoàn Thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Phương án 1: Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền là trường hợp được hoàn thuế GTGT theo quy định của pháp luật.
Phương án 2: Đối tượng được hưởng ưu đãi miễn trừ ngoại giao cũng thuộc diện được hoàn thuế GTGT.
Phương án 3: Các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn ODA không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo cũng được hoàn thuế GTGT.
Vì cả 3 phương án trên đều đúng, nên phương án 4 là đáp án chính xác nhất.
Theo quy định hiện hành, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với phương pháp khấu trừ là chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế. Do đó, đáp án chính xác là phương án 2.
Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất. Giá tính thuế là giá trị hàng hóa, dịch vụ dùng để tính thuế GTGT, có thể là giá bán chưa thuế hoặc giá trị nhập khẩu. Thuế suất là tỷ lệ phần trăm được áp dụng trên giá tính thuế để xác định số thuế GTGT phải nộp.