DN kinh doanh nhập khẩu 10.000 lít bia lon, giá tính thuế nhập khẩu là 12.000/lít, thuế suất thuế nhập khẩu 40%, Thuế TTĐB là 50%, thuế GTGT 10%. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Kế toán phản ánh thuế TTĐB của lô hàng trên:

Câu hỏi yêu cầu xác định nghiệp vụ kế toán nào phản ánh các khoản không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế. Các bút toán Nợ Tk 627, 641, 642 (chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp) và Có Tk 241 (xây dựng cơ bản dở dang), 214 (hao mòn tài sản cố định) hoặc 152 (nguyên vật liệu), 153 (công cụ, dụng cụ) đều liên quan đến việc ghi nhận chi phí. Tuy nhiên, chi phí liên quan đến xây dựng cơ bản dở dang (Tk 241) không được tính vào chi phí trong kỳ mà được vốn hóa. Chi phí hao mòn tài sản cố định, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ được sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường sẽ được tính vào chi phí. Vì vậy, nghiệp vụ Nợ Tk 627, 641, 642/ Có Tk 241 phản ánh khoản không được tính vào chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.

Tài khoản 3332 dùng để phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp. Khi xác định số thuế TTĐB phải nộp, kế toán ghi Nợ tài khoản 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt) và Có tài khoản 33312 (Thuế GTGT hàng nhập khẩu).

Khi xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán sẽ ghi nhận vào chi phí thuế TNDN hiện hành (TK 821) và ghi tăng khoản phải nộp cho Nhà nước (TK 3334).

* Nợ TK 821 (Chi phí thuế TNDN hiện hành): Phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong kỳ.
* Có TK 3334 (Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước - Thuế TNDN): Phản ánh số thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước.

Do đó, đáp án đúng là Nợ tk 821/ Có tk 3334.

Khi chi trả thu nhập cho cá nhân bên ngoài đơn vị mà thu nhập đó đến mức phải nộp thuế TNCN, đơn vị chi trả có trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả cho cá nhân. Khoản thuế TNCN đã khấu trừ được ghi nhận là một khoản phải nộp cho Nhà nước. Do đó, khi khấu trừ thuế, kế toán sẽ ghi giảm các khoản phải trả (ví dụ: các chi phí liên quan đến khoản thu nhập đó nếu chi phí đã được ghi nhận trước, hoặc ghi giảm các khoản thanh toán khác nếu chưa ghi nhận chi phí) và ghi tăng khoản phải nộp thuế TNCN. Như vậy, bút toán đúng là Nợ các tài khoản chi phí (nếu có) hoặc các tài khoản liên quan khác / Có TK 3335 (Thuế TNCN). Trong các đáp án đã cho, đáp án phù hợp nhất (mặc dù không hoàn toàn chính xác về bản chất kinh tế) là đáp án Nợ TK 111, 112 (giả sử việc chi trả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng) / Có TK 3335. Tuy nhiên, cần lưu ý rằng TK 111, 112 chỉ được sử dụng khi thực tế chi trả tiền, còn bút toán khấu trừ thuế có thể phát sinh trước thời điểm chi trả. Do đó, các đáp án còn lại không phản ánh đúng bản chất của việc khấu trừ thuế TNCN.

Đáp án đúng nhất trong các lựa chọn được cung cấp là Nợ TK 111, 112/ Có TK 3335 vì nó thể hiện việc giảm tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng khi nộp thuế TNCN đã khấu trừ.