Tại ngày 01/7/2020, công ty P mua 65% cổ phần phổ thông của S. Tại ngày này, các tài sản thuần của S đề được ghi nhận theo giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có: nguyên giá: 100 tỷ đồng, hao mòn lũy kế: 20 tỷ đồng, giá trị hợp lý: 120 tỷ đồng, thời gian khấu hao còn lại là 4 năm. Thuế suất 20%. Năm tài chính kết thúc ngày 31/12. Bút toán điều chỉnh chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 2021 sẽ là (tỷ đồng):
A. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 2,6; Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 1,4; NỢ- Chi phí KH: 6,5; Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8; Nợ- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 3/ Có- Hao mòn TSCĐ: 15; Có- Thu nhập thuế hoãn lại: 1,3
B. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 5,2; Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 2,8; NỢ- Chi phí KH: 6,5; Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8; Nợ- Nợ phải trả thuế hoãn lại: 4/ Có- Hao mòn TSCĐ: 20; Có- Chi phí thuế hoãn lại: 1,3
C. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 2,6; Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 1,4; NỢ- Chi phí KH: 6,5; Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8; Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 3/ Có- Hao mòn TSCĐ: 15; Có- Chi phí thuế hoãn lại: 1,3
D. Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 5,2; Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 2,8; NỢ- Chi phí KH: 6,5; Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8; Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 4/ Có- Hao mòn TSCĐ: 20; Có- Chi phí thuế hoãn lại: 1,3
Trả lời:
Đáp án đúng: A
Giá trị ghi sổ của thiết bị là 100 - 20 = 80 (tỷ đồng).
Chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ là 120 - 80 = 40 (tỷ đồng).
Ảnh hưởng lũy kế đến đầu năm 2021 là:
- Ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại của công ty mẹ: 40 * (1-20%) * 65% * 1/4 = 5.2 (tỷ đồng). (1 năm trên tổng số 4 năm đã trôi qua)
- Ảnh hưởng đến lợi ích CĐKKS: 40 * (1-20%) * 35% * 1/4 = 2.8 (tỷ đồng)
Ảnh hưởng đến chi phí khấu hao năm 2021: 40/4 = 10 (tỷ đồng).
- Ảnh hưởng đến chi phí khấu hao của công ty mẹ: 10 * 65% = 6.5 (tỷ đồng)
- Ảnh hưởng đến thu nhập của CĐKKS: 10 * 35% = 3.5 (tỷ đồng) => Thu nhập thuộc CĐKKS: 3.5*(1-20%) = 2.8 (tỷ đồng)
Ảnh hưởng đến thuế hoãn lại:
- Nợ phải trả thuế hoãn lại phát sinh do điều chỉnh giá trị hợp lý: 40*20% = 8 (tỷ đồng)
- Ảnh hưởng lũy kế đến đầu năm 2021: 8*1/4 = 2 (tỷ đồng) => Nợ phải trả thuế hoãn lại: 8-2= 6 (tỷ đồng). Tài sản thuế hoãn lại (8-2)*50% = 3
- Ảnh hưởng đến chi phí thuế hoãn lại năm 2021: 8/4 = 2 => Chi phí thuế hoãn lại = 2*50% = 1. Chi phí thuế hoãn lại = 2*(1-50%) = 1. Chi phí thuế hoãn lại = 2* (1-20%) = 1.3
=> Bút toán điều chỉnh:
Nợ- Lợi nhuận giữ lại: 5,2;
Nợ- Lợi ích CĐKKS(NCI): 2,8;
Nợ- Chi phí KH: 6,5;
Nợ- Thu nhập thuộc NCI: 2,8;
Nợ- Tài sản thuế hoãn lại: 4;
Có- Hao mòn TSCĐ: 20;
Có- Chi phí thuế hoãn lại: 1,3