Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 80% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một thiết bị sản xuất có nguyên giá: 200 ĐVT, hao mòn lũy kế: 80 ĐVT, Giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Công ty S trích khấu hao tài sản này theo phương pháp tuyến tính với thời gian kể từ ngày 1/1/20X1 là 4 năm. Thuế suất 20%. Chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 là:
Đáp án đúng: A
Giá trị ghi sổ của thiết bị: 200 - 80 = 120 (ĐVT)
Chênh lệch giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ: 100 - 120 = -20 (ĐVT)
Ảnh hưởng của thuế TNDN (20%): -20 * 20% = -4 (ĐVT)
Chênh lệch sau thuế: -20 - (-4) = -16 (ĐVT)
Thời gian khấu hao còn lại: 4 năm.
Khấu hao tăng thêm mỗi năm: 20/4 = 5 (ĐVT)
Ảnh hưởng của thuế TNDN (20%): 5 * 20% = 1 (ĐVT)
Chi phí khấu hao tăng sau thuế mỗi năm: 5 - 1 = 4 (ĐVT)
Thời gian từ 1/1/20X1 đến 31/12/20X2 là 2 năm. Vậy, đến cuối năm 20X2, giá trị còn lại của chênh lệch do đánh giá lại tài sản là:
-16 + 4 + 4 = -8 (ĐVT)
Vậy đáp án đúng là A.
