Ngày 01/01/20X1, công ty M mua 60% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý cao hơn giá sổ sách là 80 tỷ đồng. Lô hàng này lần lượt được bán 50% và 10% trong các năm 20X1 và 20X2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 30%. Phát biểu nào sau đây là đúng:
Trả lời:
Đáp án đúng: A
Giá trị hợp lý của hàng tồn kho cao hơn giá trị ghi sổ 80 tỷ đồng dẫn đến chênh lệch tạm thời chịu thuế. Khi hàng tồn kho được bán, chênh lệch tạm thời này sẽ giảm đi.
* **Ngày 01/01/20X1:** Phát sinh chênh lệch tạm thời chịu thuế là 80 tỷ đồng.
* Thuế hoãn lại phải trả = 80 tỷ * 30% = 24 tỷ đồng.
* **Năm 20X1:** Bán 50% hàng tồn kho.
* Chênh lệch tạm thời chịu thuế còn lại = 80 tỷ * (1 - 50%) = 40 tỷ đồng.
* Thuế hoãn lại phải trả còn lại = 40 tỷ * 30% = 12 tỷ đồng.
* **Năm 20X2:** Bán 10% hàng tồn kho.
* Chênh lệch tạm thời chịu thuế còn lại = 80 tỷ * (1 - 50% - 10%) = 32 tỷ đồng.
* Thuế hoãn lại phải trả còn lại = 32 tỷ * 30% = 9,6 tỷ đồng.
Vậy, phải trả thuế hoãn lại thời điểm 31/12/20X2 là 9,6 tỷ đồng.
