Ngày 01/01/20X1, công ty M (năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 75% lợi ích trong công ty C, M kiểm soát C. Tất cả các tài sản và nợ phải trả của công ty C đều được ghi nhận theo giá trị hợp lý ngoại trừ hàng tồn kho có giá trị hợp lý thấp hơn giá sổ sách là 80 tỷ đồng. Lô hàng này lần lượt được bán 35% và 20% trong các năm 20X1 và 20X2. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất năm 20X2 bao gồm (chưa phân bổ cho CĐ không kiểm soát) (tỷ đồng):
Đáp án đúng: D
Ngày mua 01/01/20X1, HTK có giá trị hợp lý thấp hơn giá sổ sách 80 tỷ. Trong năm 20X1 đã bán 35%, năm 20X2 bán 20%. Vậy đến cuối năm 20X2, số hàng tồn kho đã bán là 35% + 20% = 55% Số hàng tồn kho còn lại là: 80 * (1-55%) = 36 tỷ Ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại (sau thuế) là: 80*(55%)*(1-20%) = 35.2 tỷ, tuy nhiên đây là ảnh hưởng lũy kế, cần điều chỉnh số đã ảnh hưởng trong năm 20X1 là: 80*35%*(1-20%)=22.4 Vậy số cần điều chỉnh vào năm 20X2 là: 35.2 - 22.4 = 12.8 tỷ. Vì M nắm giữ 75% C, nên phần điều chỉnh cho M là 12.8/75% = 9.6 tỷ. Vậy, bút toán trên sổ hợp nhất năm 20X2 là: Nợ - Lợi nhuận giữ lại: 22.4 Có - Hàng tồn kho: 36
