Vào ngày 1/1/20X1 (ngày mua), Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 100% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một dự án phát triển chưa được ghi nhận, có giá trị hợp lý: 100 ĐVT. Trong năm 20X2, do đủ điều kiện ghi nhận dự án này là tài sản vô hình, Công ty S đã ghi nhận chi phí vốn hóa tính dự án này là 90 ĐVT. Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý trên sổ hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X2 bao gồm:
A. Nợ- Chi phí: 90 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 90 ĐVT; và Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 18 ĐVT & Có - Thu nhập thuế hoãn lại: 18 ĐVT
B. Nợ- Chi phí: 100 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 100 ĐVT; và Nợ - Chi phí thuế hoãn lại: 20 ĐVT & Có - Tài sản thuế hoãn lại: 20 ĐVT
C. Nợ- Chi phí: 10 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 10 ĐVT; và Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 2 ĐVT & Có - Thu nhập thuế hoãn lại:n2 ĐVT
D. Nợ- Chi phí: 100 ĐVT & Có- Tài sản vô hình: 100 ĐVT; và Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 20ĐVT & Có - Thu nhập thuế hoãn lại: 20 ĐVT
Trả lời:
Đáp án đúng: D
Giá trị hợp lý của dự án phát triển tại ngày mua lớn hơn giá trị ghi sổ là 100 ĐVT. Đến năm 20X2, công ty S đã vốn hóa 90 ĐVT. Vậy, trên BCTC hợp nhất, cần điều chỉnh để đưa giá trị tài sản vô hình về đúng giá trị hợp lý ban đầu tại ngày mua. Do đó, cần ghi giảm chi phí và tăng tài sản vô hình thêm 100 - 90 = 10 ĐVT. Đồng thời, ảnh hưởng của thuế hoãn lại cũng cần được ghi nhận tương ứng.
Bút toán:
Nợ - Chi phí: 10 ĐVT
Có - Tài sản vô hình: 10 ĐVT
Thuế hoãn lại phải trả phát sinh do chênh lệch giữa giá trị ghi sổ và giá trị tính thuế của tài sản vô hình (100 * 20% = 20), trong khi giá trị đã ghi nhận là (90*20% = 18).
=> cần ghi nhận thêm thuế hoãn lại (20 - 18 = 2)
Nợ - Nợ phải trả thuế hoãn lại: 2 ĐVT
Có - Thu nhập thuế hoãn lại: 2 ĐVT
