Vào ngày 1/1/20X0, Công ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) nắm được quyền kiểm soát Công ty S thông qua sở hữu 60% vốn góp cổ phần Công ty này. Khi đó, giá trị ghi sổ tài sản và nợ phải trả của Công ty S bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ một lô hàng tồn kho có giá trị ghi sổ là 100 ĐVT, giá trị hợp lý là 80ĐVT. Trong hai năm 20X0 và 20X1, lô hàng này được bán ra ngoài lần lượt 25% và 30%. Vào ngày 31/12/20X1 số dư chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại là (không xét ảnh hưởng của thuế):
Đáp án đúng: D
Giá trị hợp lý của lô hàng tồn kho thấp hơn giá trị ghi sổ là 20 ĐVT (100 - 80). Lô hàng này được bán 25% trong năm 20X0 và 30% trong năm 20X1, tổng cộng là 55%. Vậy, số dư còn lại là 45%.
Chênh lệch giá trị hợp lý còn lại là: -20 ĐVT * 45% = -9 ĐVT.
Câu hỏi liên quan
Khi công ty M mua lại công ty C, hàng tồn kho của công ty C có giá trị hợp lý cao hơn giá trị ghi sổ 2 tỷ đồng. Điều này có nghĩa là giá trị tài sản (hàng tồn kho) đã tăng lên. Theo nguyên tắc thận trọng, khoản chênh lệch này cần được điều chỉnh để phản ánh đúng giá trị hợp lý của tài sản.
Do giá trị hợp lý của hàng tồn kho cao hơn giá trị ghi sổ, nên sẽ phát sinh một khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Deferred Tax Liability - DTL). Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 25%, do đó, giá trị của khoản thuế hoãn lại phải trả sẽ là:
2 tỷ đồng * 25% = 0,5 tỷ đồng.
Bút toán điều chỉnh sẽ là ghi tăng Nợ phải trả thuế hoãn lại.
Tại ngày 30/6/20X2, 80% số hàng đã bán, vậy giá vốn hàng bán tăng lên: 250.000 * 80% = 200.000
20% còn lại bị tổn thất hết vào ngày 30/6/20X3, tức là đã hết giá trị vào ngày 30/6/20X2.
Bút toán điều chỉnh trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/20X2:
Nợ Giá vốn hàng bán: 200.000
Có Hàng tồn kho: 200.000
Phân bổ cho công ty mẹ (70%): 200.000 * 70% = 140.000
Phân bổ cho NCI (30%): 200.000 * 30% = 60.000
Vậy bút toán đầy đủ là:
Nợ Giá vốn hàng bán: 140.000
Nợ NCI: 60.000
Có Hàng tồn kho: 200.000
Vì công ty Anpha nắm giữ 60% nên lợi ích của cổ đông không kiểm soát là 40%.
Do tài sản này được đánh giá lại nên phần tăng thêm sẽ ghi nhận vào thặng dư đánh giá lại (OCI).
Thuế hoãn lại phải trả phát sinh do chênh lệch giữa giá trị ghi sổ (0) và giá trị tính thuế (1 tỷ).
Bút toán:
Nợ TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng
Có: Thặng dư đánh giá lại (OCI): 1 tỷ * (1-20%) * 60% = 0,48 tỷ đồng
Có: Lợi ích của CĐ không kiểm soát: 1 tỷ * (1-20%)* 40% = 0,32 tỷ đồng
Có: Nợ phải trả về thuế hoãn lại: 1 tỷ * 20% = 0,2 tỷ đồng
Khi công ty M mua công ty C, khoản nợ tiềm tàng 20 tỷ đồng chưa được ghi nhận trên sổ sách của C. Theo nguyên tắc hợp nhất kinh doanh, khoản nợ tiềm tàng này cần được ghi nhận theo giá trị hợp lý tại thời điểm mua. Vì vậy, khi công ty C thanh toán khoản nợ này vào năm 2021, cần điều chỉnh hồi tố để ghi nhận ảnh hưởng của việc đánh giá lại tài sản thuần tại thời điểm mua trên báo cáo hợp nhất năm 2021.
Khoản điều chỉnh cụ thể như sau:
Ghi nhận chi phí phát sinh từ việc thanh toán nợ tiềm tàng: Nợ Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng.
Phản ánh ảnh hưởng vào lợi nhuận giữ lại (thặng dư đánh giá lại OCI): Vì khoản nợ tiềm tàng chưa được ghi nhận ban đầu, việc ghi nhận nó làm giảm lợi nhuận giữ lại. Do đó ghi Có - Thặng dư đánh giá lại (OCI): 15 tỷ đồng (20 tỷ * (1-25%)).
Ghi nhận ảnh hưởng của thuế hoãn lại: Vì khoản nợ tiềm tàng này ảnh hưởng đến lợi nhuận chịu thuế, cần ghi nhận tài sản thuế hoãn lại: Có - Phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng (20 tỷ * 25%).
Vậy, bút toán đúng là: Nợ- Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng /Có- Thặng dư đánh giá lại : (OCI): 15 tỷ đồng/Có- Phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng
Đến 30/3/20X2, 80% hàng tồn kho đã bán, tương ứng với 80% * 250.000 = 200.000 đã được ghi nhận vào giá vốn hàng bán.
20% còn lại tương ứng với 20% * 250.000 = 50.000 bị tổn thất toàn bộ vào ngày 30/6/20X3. Khoản tổn thất này sẽ được điều chỉnh vào lợi nhuận giữ lại đầu kỳ và NCI đầu kỳ của năm 20X3.
Phần điều chỉnh vào lợi nhuận giữ lại là 70% * 50.000 = 35.000
Phần điều chỉnh vào NCI là 30% * 50.000 = 15.000
Bút toán hợp nhất trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X3:
Nợ Lợi nhuận giữ lại: 70% * (250.000*20%) = 35.000
Nợ Giá vốn hàng bán: 70% *(250.000*80%) = 140.000
Nợ NCI: 30% * (250.000) = 75.000
Có Hàng tồn kho: 250.000

Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Ngành Trí Tuệ Nhân Tạo Và Học Máy

Bộ 120+ Đồ Án Tốt Nghiệp Ngành Hệ Thống Thông Tin

Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Ngành Mạng Máy Tính Và Truyền Thông

Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Ngành Kiểm Toán

Bộ 370+ Luận Văn Tốt Nghiệp Ngành Kế Toán Doanh Nghiệp

Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Ngành Quản Trị Thương Hiệu
ĐĂNG KÝ GÓI THI VIP
- Truy cập hơn 100K đề thi thử và chính thức các năm
- 2M câu hỏi theo các mức độ: Nhận biết – Thông hiểu – Vận dụng
- Học nhanh với 10K Flashcard Tiếng Anh theo bộ sách và chủ đề
- Đầy đủ: Mầm non – Phổ thông (K12) – Đại học – Người đi làm
- Tải toàn bộ tài liệu trên TaiLieu.VN
- Loại bỏ quảng cáo để tăng khả năng tập trung ôn luyện
- Tặng 15 ngày khi đăng ký gói 3 tháng, 30 ngày với gói 6 tháng và 60 ngày với gói 12 tháng.