JavaScript is required

Ngày 1/7/20X1, Công Ty P (có năm tài chính kết thúc ngày 30/6) kiểm soát công ty S thông qua nắm giữ 90% cổ phiếu của công ty này. Vào ngày mua, giá trị hợp lý tài sản thuần của Công ty S bằng giá trị ghi sổ, ngoại trừ bất động sản đầu tư có giá trị ghi sổ là 10.000.000usd và giá trị hợp lý là 15.000.000usd. Trên BCTC hợp nhất, bất động sản đầu tư được hạch toán theo mô hình GTHL với thay đổi GTHL được ghi nhận vào kết quả kinh doanh. Vào ngày 30/6/20X2, GTHL của bất động sản đầu tư là 16.000.000usd Cty S áp dụng mô hình giá gốc và không trích khấu hao cho bất động sản này trên BCTC riêng. Vào ngày 30/6/20X3 GTHL của bất động sản đầu tư không thay đổi. Thuế suất 25%. Khoản chênh lệch này ảnh hưởng dẫn đến khoản mục thuế thu nhập hoãn lại trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất ngày 30/6/20X3:

A. Tài sản thuế hoãn lại: 1.500.000$

B. Tài sản thuế hoãn lại: 1.250.000$

C. Nợ phải trả thuế hoãn lại: 1.500.000$

D. Nợ phải trả thuế hoãn lại: 1.250.000$

Trả lời:

Đáp án đúng: C


Giá trị hợp lý của bất động sản đầu tư tại ngày mua cao hơn giá trị ghi sổ là 5.000.000 USD (15.000.000 - 10.000.000). Vì bất động sản đầu tư được hạch toán theo mô hình giá trị hợp lý trên báo cáo tài chính hợp nhất, sự khác biệt này dẫn đến một chênh lệch tạm thời chịu thuế (taxable temporary difference). Chênh lệch tạm thời chịu thuế này sẽ phát sinh thuế thu nhập hoãn lại phải trả. Giá trị hợp lý của bất động sản đầu tư tăng thêm 1.000.000 USD vào ngày 30/06/20X2. Sự gia tăng này cũng được ghi nhận vào kết quả kinh doanh và làm tăng chênh lệch tạm thời chịu thuế. Tại ngày 30/06/20X3, giá trị hợp lý của bất động sản đầu tư không thay đổi so với ngày 30/06/20X2. Do đó, chênh lệch tạm thời chịu thuế vẫn giữ nguyên. Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế là 5.000.000 + 1.000.000 = 6.000.000 USD. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Chênh lệch tạm thời chịu thuế * Thuế suất = 6.000.000 * 25% = 1.500.000 USD. Vì vậy, đáp án đúng là Nợ phải trả thuế hoãn lại: 1.500.000$.

Câu hỏi liên quan