Ngày 1/7/2020, công ty Anpha (có năm tài chính kết thúc ngày 31/12) mua 60% vốn cổ phần công ty Beta. Vào ngày mua , giá trị ghi số tài sản thuần của công ty Beta bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ có một TSCĐ vô hình thỏa mãn điều kiện ghi nhận với giá trị hợp lý là 20 tỷ đồng, nhưng Beta chưa ghi nhận, tài sản này sẽ không trích khấu hao, nhưng được áp dụng mô hình đánh giá lại. Cuối năm 2020, Công ty Beta chưa ghi nhận tài sản vô hình này, giá trị hợp lý của tài sản này được xác định là 21 tỷ đồng. Thuế suất 20%. Bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý của TSCĐ vô hình này trên sổ hợp nhất năm 2020:
A. Nợ- TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng; Có- Chi phí : 0,6 tỷ đồng, Có- Thu nhập của CĐ không kiểm soát: 0,4 tỷ đồng
B. Nợ TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng/ Có Chi phí: 1 tỉ đồng và Nợ - Chi phí thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng/ Có- NỢ phải trả về thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng
C. Nợ- TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng và Có - Thặng dư đánh giá lại (OCI): 0,6 tỉ đồng, Có- Lợi ích của CĐ không kiểm soát: 0,4 tỷ đồng
D. Nợ TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng; Có: Thặng dư đánh giá lại (OCI): 0,48 tỷ đồng, Có- Lợi ích của CĐ không kiểm soát: 0,32 tỷ đồng và Có- Nợ phải trả về thuế hoãn lại: 0,2 tỷ đồng.
Trả lời:
Đáp án đúng: D
Giá trị TSCĐ vô hình tăng lên là 21 - 20 = 1 tỷ đồng.
Vì công ty Anpha nắm giữ 60% nên lợi ích của cổ đông không kiểm soát là 40%.
Do tài sản này được đánh giá lại nên phần tăng thêm sẽ ghi nhận vào thặng dư đánh giá lại (OCI).
Thuế hoãn lại phải trả phát sinh do chênh lệch giữa giá trị ghi sổ (0) và giá trị tính thuế (1 tỷ).
Bút toán:
Nợ TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng
Có: Thặng dư đánh giá lại (OCI): 1 tỷ * (1-20%) * 60% = 0,48 tỷ đồng
Có: Lợi ích của CĐ không kiểm soát: 1 tỷ * (1-20%)* 40% = 0,32 tỷ đồng
Có: Nợ phải trả về thuế hoãn lại: 1 tỷ * 20% = 0,2 tỷ đồng