Ngày 1/7/20X1, Công Ty P sở hữu 70% cổ phiếu của công ty S. Vào ngày mua (ngày Công ty P kiểm soát Công ty S), toàn bộ tài sản thuần của Cty S có gía trị ghi sổ bằng giá trị hợp lý, ngoại trừ: Hàng tồn kho có giá trị ghi sổ và giá trị hợp lý lần lượt là 500.000và750.000và750.000. Đến 30/3/20X2, 80% số hàng này đã được bán và 20% số hàng còn lại bị tổn thất hết vào ngày 30/6/20X3. Không xét ảnh hưởng của thuế. Trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X2, bút toán phân bổ chênh lệch giá trị hợp lý bao gồm (ĐVT: $):
Đáp án đúng: A
Câu hỏi liên quan
Vì công ty Anpha nắm giữ 60% nên lợi ích của cổ đông không kiểm soát là 40%.
Do tài sản này được đánh giá lại nên phần tăng thêm sẽ ghi nhận vào thặng dư đánh giá lại (OCI).
Thuế hoãn lại phải trả phát sinh do chênh lệch giữa giá trị ghi sổ (0) và giá trị tính thuế (1 tỷ).
Bút toán:
Nợ TSCĐ vô hình: 1 tỷ đồng
Có: Thặng dư đánh giá lại (OCI): 1 tỷ * (1-20%) * 60% = 0,48 tỷ đồng
Có: Lợi ích của CĐ không kiểm soát: 1 tỷ * (1-20%)* 40% = 0,32 tỷ đồng
Có: Nợ phải trả về thuế hoãn lại: 1 tỷ * 20% = 0,2 tỷ đồng
Khi công ty M mua công ty C, khoản nợ tiềm tàng 20 tỷ đồng chưa được ghi nhận trên sổ sách của C. Theo nguyên tắc hợp nhất kinh doanh, khoản nợ tiềm tàng này cần được ghi nhận theo giá trị hợp lý tại thời điểm mua. Vì vậy, khi công ty C thanh toán khoản nợ này vào năm 2021, cần điều chỉnh hồi tố để ghi nhận ảnh hưởng của việc đánh giá lại tài sản thuần tại thời điểm mua trên báo cáo hợp nhất năm 2021.
Khoản điều chỉnh cụ thể như sau:
Ghi nhận chi phí phát sinh từ việc thanh toán nợ tiềm tàng: Nợ Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng.
Phản ánh ảnh hưởng vào lợi nhuận giữ lại (thặng dư đánh giá lại OCI): Vì khoản nợ tiềm tàng chưa được ghi nhận ban đầu, việc ghi nhận nó làm giảm lợi nhuận giữ lại. Do đó ghi Có - Thặng dư đánh giá lại (OCI): 15 tỷ đồng (20 tỷ * (1-25%)).
Ghi nhận ảnh hưởng của thuế hoãn lại: Vì khoản nợ tiềm tàng này ảnh hưởng đến lợi nhuận chịu thuế, cần ghi nhận tài sản thuế hoãn lại: Có - Phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng (20 tỷ * 25%).
Vậy, bút toán đúng là: Nợ- Dự phòng nợ phải trả (nợ tiềm tàng): 20 tỷ đồng /Có- Thặng dư đánh giá lại : (OCI): 15 tỷ đồng/Có- Phải trả thuế hoãn lại: 5 tỷ đồng
Đến 30/3/20X2, 80% hàng tồn kho đã bán, tương ứng với 80% * 250.000 = 200.000 đã được ghi nhận vào giá vốn hàng bán.
20% còn lại tương ứng với 20% * 250.000 = 50.000 bị tổn thất toàn bộ vào ngày 30/6/20X3. Khoản tổn thất này sẽ được điều chỉnh vào lợi nhuận giữ lại đầu kỳ và NCI đầu kỳ của năm 20X3.
Phần điều chỉnh vào lợi nhuận giữ lại là 70% * 50.000 = 35.000
Phần điều chỉnh vào NCI là 30% * 50.000 = 15.000
Bút toán hợp nhất trên sổ hợp nhất năm kết thúc ngày 30/6/X3:
Nợ Lợi nhuận giữ lại: 70% * (250.000*20%) = 35.000
Nợ Giá vốn hàng bán: 70% *(250.000*80%) = 140.000
Nợ NCI: 30% * (250.000) = 75.000
Có Hàng tồn kho: 250.000
Giá trị hợp lý của bất động sản đầu tư tăng thêm 1.000.000 USD vào ngày 30/06/20X2. Sự gia tăng này cũng được ghi nhận vào kết quả kinh doanh và làm tăng chênh lệch tạm thời chịu thuế.
Tại ngày 30/06/20X3, giá trị hợp lý của bất động sản đầu tư không thay đổi so với ngày 30/06/20X2. Do đó, chênh lệch tạm thời chịu thuế vẫn giữ nguyên.
Tổng chênh lệch tạm thời chịu thuế là 5.000.000 + 1.000.000 = 6.000.000 USD.
Thuế thu nhập hoãn lại phải trả = Chênh lệch tạm thời chịu thuế * Thuế suất = 6.000.000 * 25% = 1.500.000 USD.
Vì vậy, đáp án đúng là Nợ phải trả thuế hoãn lại: 1.500.000$.
Khoản nợ tiềm tàng được ghi nhận theo giá trị hợp lý tại ngày mua (1/1/20X1) là 10 ĐVT. Tuy nhiên, do thuế suất 20%, giá trị sau thuế của khoản nợ tiềm tàng này là 10 * (1-20%) = 8 ĐVT.
Đến năm 20X2, khi công ty S ghi nhận dự phòng nợ phải trả là 8 ĐVT theo quyết định của Tòa án, giá trị này trùng khớp với giá trị hợp lý đã được xác định ban đầu (sau thuế). Do đó, không có chênh lệch nào còn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất năm 20X1.
Vậy, chênh lệch giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty S vào ngày mua còn lại trên báo cáo tài chính hợp nhất của năm tài chính kết thúc ngày 31/12/20X1 là 0 ĐVT.

Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Ngành Trí Tuệ Nhân Tạo Và Học Máy

Bộ 120+ Đồ Án Tốt Nghiệp Ngành Hệ Thống Thông Tin

Bộ Đồ Án Tốt Nghiệp Ngành Mạng Máy Tính Và Truyền Thông

Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Ngành Kiểm Toán

Bộ 370+ Luận Văn Tốt Nghiệp Ngành Kế Toán Doanh Nghiệp

Bộ Luận Văn Tốt Nghiệp Ngành Quản Trị Thương Hiệu
ĐĂNG KÝ GÓI THI VIP
- Truy cập hơn 100K đề thi thử và chính thức các năm
- 2M câu hỏi theo các mức độ: Nhận biết – Thông hiểu – Vận dụng
- Học nhanh với 10K Flashcard Tiếng Anh theo bộ sách và chủ đề
- Đầy đủ: Mầm non – Phổ thông (K12) – Đại học – Người đi làm
- Tải toàn bộ tài liệu trên TaiLieu.VN
- Loại bỏ quảng cáo để tăng khả năng tập trung ôn luyện
- Tặng 15 ngày khi đăng ký gói 3 tháng, 30 ngày với gói 6 tháng và 60 ngày với gói 12 tháng.