Thư trả lời của khách hàng xác nhận đồng ý về số nợ đó là bằng chứng về:

Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính nhằm mục đích cung cấp một ý kiến độc lập về tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính. Điều này phục vụ cho nhiều đối tượng khác nhau:

• Các bên thứ ba: Bao gồm nhà đầu tư, ngân hàng, nhà cung cấp, khách hàng và các đối tượng khác có quan tâm đến tình hình tài chính của đơn vị. Họ sử dụng báo cáo tài chính đã được kiểm toán để đưa ra các quyết định kinh tế.
• Đơn vị: Kiểm toán giúp đơn vị phát hiện các sai sót và gian lận trong báo cáo tài chính, từ đó cải thiện hệ thống kiểm soát nội bộ và nâng cao chất lượng thông tin tài chính.
• Nhà nước: Cơ quan nhà nước sử dụng báo cáo tài chính đã được kiểm toán để thực hiện chức năng quản lý và giám sát, đảm bảo tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến tài chính, kế toán.

Tuy nhiên, mục đích chính của kiểm toán báo cáo tài chính là cung cấp thông tin đáng tin cậy cho các bên thứ ba để họ đưa ra các quyết định kinh tế một cách sáng suốt. Do đó, đáp án chính xác nhất là phương án kết hợp tất cả các đối tượng trên, nhưng nhấn mạnh vai trò của các bên thứ ba.

Hệ thống kiểm soát nội bộ, dù được thiết kế tốt đến đâu, vẫn có những hạn chế nhất định. Các hạn chế này có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau, bao gồm:

- Các biện pháp kiểm tra thường tập trung vào các sai phạm đã được dự đoán trước: Điều này có nghĩa là hệ thống có thể không hiệu quả trong việc phát hiện các sai phạm mới hoặc không lường trước được.

- Nhân viên thiếu thận trọng, xao lãng hoặc hiểu sai các chỉ dẫn: Con người có thể mắc lỗi, và sự thiếu tập trung hoặc hiểu sai hướng dẫn có thể dẫn đến việc hệ thống kiểm soát không hoạt động như mong đợi.

- Sự thông đồng của một số nhân viên: Nếu có sự hợp tác giữa các nhân viên để phá vỡ hệ thống kiểm soát, việc phát hiện gian lận sẽ trở nên rất khó khăn.

Do đó, tất cả các điểm trên đều là những hạn chế tiềm ẩn của hệ thống kiểm soát nội bộ.

Khi phát hiện sai phạm trọng yếu trong BCTC, KTV trước hết cần thảo luận với Ban quản trị/người chịu trách nhiệm để họ điều chỉnh BCTC. Rút lui là một lựa chọn, nhưng không phải là hành động đầu tiên. Thông báo cho cơ quan thuế không thuộc trách nhiệm của KTV trong trường hợp này. Kiểm tra toàn diện các tài khoản liên quan là công việc nên làm trong quá trình kiểm toán, nhưng không phải là phản ứng duy nhất khi phát hiện sai phạm trọng yếu.