Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho:

Hãy cho ví dụ về rủi ro tiềm tàng trong các ví dụ sau đây:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Câu hỏi yêu cầu xác định ví dụ về rủi ro tiềm tàng. Rủi ro tiềm tàng là những rủi ro có thể xảy ra trong tương lai nếu không có các biện pháp phòng ngừa hoặc kiểm soát phù hợp.

* Phương án 1: Thiếu giám sát việc thực hiện chương trình của kiểm toán là một rủi ro tiềm tàng. Nếu không có sự giám sát đầy đủ, kiểm toán viên có thể bỏ sót các sai sót hoặc gian lận.
* Phương án 2: Xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ tốt nhưng thay đổi nhân sự quá nhiều trong quá trình vận hành hệ thống đó là một rủi ro tiềm tàng. Khi nhân sự thay đổi thường xuyên, tính ổn định và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ có thể bị ảnh hưởng.
* Phương án 3: Các sản phẩm của doanh nghiệp dễ bị cạnh tranh là một rủi ro kinh doanh, nhưng không nhất thiết là rủi ro tiềm tàng theo nghĩa của kiểm toán hoặc kiểm soát nội bộ.
* Phương án 4: Ghi sót một số hóa đơn bán hàng là một sai sót thực tế đã xảy ra, không phải là một rủi ro tiềm tàng. Nó là một vấn đề đã phát sinh và cần được xử lý.

Như vậy, cả phương án 1 và 2 đều là ví dụ về rủi ro tiềm tàng. Tuy nhiên, phương án 2 có vẻ chính xác hơn vì nó nhấn mạnh đến sự thay đổi nhân sự ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát, một khía cạnh quan trọng trong quản trị rủi ro. Do đó, ta chọn phương án 2.

Câu 29:

Hệ thống kiểm soát nội bộ có thể gặp những hạn chế vì:

Lời giải:

Đáp án đúng: D

Hệ thống kiểm soát nội bộ, dù được thiết kế tốt đến đâu, vẫn có những hạn chế nhất định. Các hạn chế này có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau, bao gồm:

- Các biện pháp kiểm tra thường tập trung vào các sai phạm đã được dự đoán trước: Điều này có nghĩa là hệ thống có thể không hiệu quả trong việc phát hiện các sai phạm mới hoặc không lường trước được.

- Nhân viên thiếu thận trọng, xao lãng hoặc hiểu sai các chỉ dẫn: Con người có thể mắc lỗi, và sự thiếu tập trung hoặc hiểu sai hướng dẫn có thể dẫn đến việc hệ thống kiểm soát không hoạt động như mong đợi.

- Sự thông đồng của một số nhân viên: Nếu có sự hợp tác giữa các nhân viên để phá vỡ hệ thống kiểm soát, việc phát hiện gian lận sẽ trở nên rất khó khăn.

Do đó, tất cả các điểm trên đều là những hạn chế tiềm ẩn của hệ thống kiểm soát nội bộ.

Câu 30:

Nếu kết luận rằng có một sai phạm mang tính trọng yếu trong cácBCTC thì KTV phải:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Khi phát hiện sai phạm trọng yếu trong BCTC, KTV trước hết cần thảo luận với Ban quản trị/người chịu trách nhiệm để họ điều chỉnh BCTC. Rút lui là một lựa chọn, nhưng không phải là hành động đầu tiên. Thông báo cho cơ quan thuế không thuộc trách nhiệm của KTV trong trường hợp này. Kiểm tra toàn diện các tài khoản liên quan là công việc nên làm trong quá trình kiểm toán, nhưng không phải là phản ứng duy nhất khi phát hiện sai phạm trọng yếu.

Câu 31:

Việc lập định khoản sai chỉ là do sự yếu kém về trình độ của nhân viên kế toán?

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Việc lập định khoản sai không chỉ do sự yếu kém về trình độ của nhân viên kế toán mà còn có thể do nhiều nguyên nhân khác như: sự phức tạp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sự thay đổi của các quy định kế toán, áp lực thời gian, hoặc sai sót trong việc nhập liệu. Do đó, nhận định cho rằng việc lập định khoản sai chỉ là do sự yếu kém về trình độ của nhân viên kế toán là không chính xác.

Câu 32:

Theo chuẩn mực kế toán quốc tế, nếu có sự mâu thuẫn trong khi vận dụng giữa cơ sở dồn tích và nguyên tắc thận trọng, đơn vị sẽ ưu tiên áp dụng:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Trong chuẩn mực kế toán quốc tế (IFRS), nguyên tắc thận trọng (prudence) được ưu tiên hơn cơ sở dồn tích (accrual basis) khi có mâu thuẫn. Nguyên tắc thận trọng đòi hỏi kế toán phải ghi nhận các khoản lỗ tiềm tàng ngay cả khi chưa chắc chắn, nhưng không được ghi nhận các khoản lãi tiềm tàng cho đến khi chúng thực sự phát sinh. Điều này nhằm đảm bảo báo cáo tài chính không bị đánh giá quá cao về tài sản và thu nhập, cũng như không bị đánh giá thấp về nợ phải trả và chi phí. Vì vậy, đáp án đúng là ưu tiên áp dụng nguyên tắc thận trọng.

Câu 33:

Đạo đức nghề nghiệp là vấn đề:

Lời giải:

Bạn cần đăng ký gói VIP để làm bài, xem đáp án và lời giải chi tiết không giới hạn. Nâng cấp VIP

Câu 34:

Hệ thống kiểm soát nội bộ được thiết lập tại đơn vị để:

Lời giải:

Bạn cần đăng ký gói VIP để làm bài, xem đáp án và lời giải chi tiết không giới hạn. Nâng cấp VIP

Câu 35:

Mục đích chính của thư giải trình của giám đốc là:

Lời giải:

Bạn cần đăng ký gói VIP để làm bài, xem đáp án và lời giải chi tiết không giới hạn. Nâng cấp VIP