Mục đích chính của thư giải trình của giám đốc là:

Trong giai đoạn tiền kế hoạch (tiếp nhận khách hàng), việc phỏng vấn kiểm toán viên tiền nhiệm nhằm giúp kiểm toán viên hiện tại:

Thu thập thông tin về tính liêm chính của khách hàng

Đánh giá rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán

Từ đó quyết định có nên nhận lời mời kiểm toán hay không

Phân tích các phương án:

A. Sử dụng kết quả kiểm toán viên tiền nhiệm ⇒ chỉ là một phần nhỏ, không phải mục đích chính

B. Khách hàng có hay thay đổi kiểm toán viên không ⇒ chỉ là thông tin tham khảo

C. Ý kiến về hệ thống kiểm soát nội bộ ⇒ không phải mục tiêu chính của việc phỏng vấn

D. Đánh giá khả năng nhận lời mời kiểm toán ⇒ đúng mục đích trọng tâm

⇒ Vì vậy, đáp án đúng là D.

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (CM 700) và các quy định liên quan đến sự kiện sau ngày lập báo cáo kiểm toán:

Khi phát hiện sai sót trọng yếu sau khi báo cáo tài chính đã phát hành, kiểm toán viên phải:

Thông báo và thảo luận với Ban giám đốc và đặc biệt là người có trách nhiệm cao nhất tại đơn vị (Hội đồng quản trị/Chủ sở hữu)

Đề nghị đơn vị có biện pháp phù hợp để ngăn chặn việc sử dụng báo cáo tài chính sai lệch

Phân tích:

A. Kế toán trưởng ⇒ không phải cấp cao nhất có trách nhiệm quyết định

B. Cơ quan chức năng ⇒ chỉ áp dụng khi đơn vị không xử lý hoặc có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng

C. Người có trách nhiệm cao nhất tại đơn vị ⇒ đúng theo chuẩn mực

D. Công an kinh tế ⇒ không phải đối tượng thông báo trong quy trình kiểm toán thông thường

⇒ Vì vậy, đáp án đúng là C.

Theo IPAC (International Practice Auditing Committee) của IFAC (International Federation of Accountants), báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính phải được lập bằng văn bản và tuân thủ các quy định về nội dung và hình thức. Điều này đảm bảo tính chính thức, rõ ràng và khả năng kiểm chứng của báo cáo kiểm toán.

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, báo cáo kiểm toán phải được ký bởi:

Người đại diện có thẩm quyền của công ty kiểm toán (thường là Giám đốc hoặc người được ủy quyền) 

Có thể kèm theo chữ ký của kiểm toán viên hành nghề theo quy định nội bộ, nhưng chữ ký có giá trị pháp lý chính là của công ty kiểm toán

Phân tích các phương án:

A. Kiểm toán viên chịu trách nhiệm kiểm toán ⇒ không phải chữ ký bắt buộc duy nhất

B. Giám đốc/đại diện công ty kiểm toán ⇒ đúng quy định

C. Giám đốc đơn vị được kiểm toán ⇒ không ký báo cáo kiểm toán

D. Cả A và B ⇒ không chính xác theo quy định chuẩn

⇒ Vì vậy, đáp án đúng là B.