Thời hạn nộp thuế đối với hàng xuất khẩu là bao nhiêu ngày kể từ ngày mở tờ khai hải quan?

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về các trường hợp cơ quan thuế phải tiến hành kiểm tra trực tiếp hồ sơ trước khi ra quyết định miễn thuế, giảm thuế, dựa trên các quy định của pháp luật quản lý thuế.

* Phương án 1: Người nộp thuế hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thực hiện thi công các công trình sử dụng nguồn vốn NSNN đã có trong dự toán ngân sách được giao nhưng chưa được ngân sách nhà nước thanh toán nên không có nguồn để nộp thuế. Tình huống này thường liên quan đến khó khăn về dòng tiền hoặc nợ đọng, có thể là cơ sở để đề nghị gia hạn nộp thuế, nhưng việc xác minh thường dựa trên chứng từ thanh toán/chưa thanh toán từ ngân sách nhà nước, không nhất thiết đòi hỏi cơ quan thuế phải trực tiếp kiểm tra tại địa điểm kinh doanh để ra quyết định miễn/giảm thuế.

* Phương án 2: Di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền mà ngừng hoạt động hoặc giảm sản xuất, kinh doanh, tăng chi phí ở nơi sản xuất, kinh doanh mới. Đây là một trường hợp thuộc diện khó khăn khách quan, bất khả kháng, làm ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế. Theo Khoản 1 Điều 44 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế, điểm c nêu rõ: "Các trường hợp miễn thuế, giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ, dịch bệnh hoặc các trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật". Việc di chuyển địa điểm kinh doanh theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền và gây thiệt hại là một dạng trường hợp bất khả kháng hoặc khó khăn khách quan đặc biệt. Trong những trường hợp này, cơ quan thuế thường cần phải kiểm tra thực tế để xác định mức độ ảnh hưởng, thiệt hại và tính hợp lệ của yêu cầu miễn, giảm thuế trước khi ban hành quyết định.

* Phương án 3: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có tạm nghỉ kinh doanh. Trường hợp này thường chỉ yêu cầu người nộp thuế thông báo với cơ quan thuế về việc tạm ngừng kinh doanh để tạm dừng nghĩa vụ thuế trong thời gian đó. Đây là một thủ tục hành chính về tạm ngừng kinh doanh, không phải là trường hợp miễn/giảm thuế phức tạp cần kiểm tra trực tiếp tại địa điểm kinh doanh để ra quyết định.

Theo quy định hiện hành, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng để khuyến mại theo chương trình đã đăng ký thì được khấu trừ. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp có thể giảm số thuế GTGT phải nộp bằng số thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, nếu chương trình khuyến mại đã được đăng ký hợp lệ với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, khi tiến hành kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế, trong trường hợp cần thiết phải gia hạn thời gian kiểm tra, Trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo lãnh đạo bộ phận kiểm tra để trình người ban hành Quyết định kiểm tra gia hạn kiểm tra. Điều này đảm bảo tính khách quan và tuân thủ quy trình của việc kiểm tra thuế.

Tổng doanh thu chưa có thuế giá trị gia tăng:

1. Bán vé chơi gôn, bán thẻ hội viên: 720 triệu đồng


2. Phí bảo dưỡng sân cỏ: 120 triệu đồng


3. Cho thuê xe, thuê người giúp việc: 240 triệu đồng


4. Ăn uống, cho thuê nhà nghỉ: 360 triệu đồng

Tổng cộng:

720+120+240+360=1.440 triệu đồng

Đây là giá tính thuế giá trị gia tăng (chưa có thuế giá trị gia tăng) của các dịch vụ phát sinh trong kỳ.

⇒ Đáp án đúng: C. 1.440 triệu đồng.

Thuế GTGT đầu ra được tính như sau:

* Bán cho doanh nghiệp trong khu chế xuất: Khu chế xuất là khu phi thuế quan, do đó, hàng hóa bán vào khu chế xuất được coi là xuất khẩu và chịu thuế suất thuế GTGT 0%. Vì vậy, số thuế GTGT đầu ra từ hoạt động này là 0.
* Bán trong nước: Giá chưa thuế GTGT là 11.000.000 / 1.1 = 10.000.000 đ/chiếc. Thuế GTGT đầu ra cho 250 chiếc là: 250 * 10.000.000 * 10% = 250.000.000 đ = 250 triệu đồng.

Vậy, tổng thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp là: 0 + 250 triệu = 250 triệu đồng.