Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với hoạt động bán hàng là:

Giá vốn hàng mua ngoài bao gồm giá mua ghi trên hoá đơn, các chi phí thu mua (ví dụ: hoa hồng môi giới), chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản hàng hóa, và phí bảo hiểm (nếu có) phát sinh trong quá trình mua hàng đến khi hàng hóa ở trạng thái sẵn sàng sử dụng hoặc để bán. Các chi phí này làm tăng giá trị của hàng hóa và được tính vào giá vốn.

Theo quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), các khoản chi được trừ là các khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Tuy nhiên, có một số khoản chi không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, bao gồm: Chi tài trợ mang tính chất từ thiện, nhân đạo, chi đóng góp xây dựng nhà tình nghĩa, chi ủng hộ các hoạt động không trực tiếp liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong các đáp án trên:
- Chi trả lãi vay nợ quá hạn: Có thể được trừ nếu đáp ứng các điều kiện về chi phí lãi vay.
- Chi tài trợ học bổng chương trình “Đường lên đỉnh Olympya”: Khoản tài trợ này nếu không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì không được trừ.
- Chi đóng góp xây dựng nhà tình nghĩa: Đây là khoản chi từ thiện và không được trừ khi tính thuế TNDN.
- Chi tài trợ cuộc thi “Người dẫn chương trình”: Khoản tài trợ này nếu không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì không được trừ.

Trong các đáp án trên, chi đóng góp xây dựng nhà tình nghĩa chắc chắn là khoản chi không được trừ.

Theo phân loại thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:

Thu nhập từ kinh doanh chứng khoán

Thu nhập từ lãi tiền gửi, tiền cho vay

Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ

→ đều thuộc thu nhập khác / thu nhập tài chính, không phải “thu nhập từ sản xuất kinh doanh trong kỳ” theo nhóm mà câu hỏi đang hỏi.

⇒ Vì đề hỏi đúng nhóm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh, nên các phương án A, B, C không phù hợp.

→ Chọn D. Tất cả các câu đều sai.

Công thức tính doanh thu tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp (GTGT): Doanh thu = Giá bán chưa có thuế GTGT x Số lượng sản phẩm.
Giá bán chưa có thuế GTGT = Giá bán đã có thuế GTGT / (1 + Thuế suất GTGT). Trong trường hợp này, giá bán chưa có thuế GTGT là: 4.400.000 / (1 + 10%) = 4.000.000 đồng/sp.
Doanh thu = 4.000.000 x 50 = 200.000.000 đồng = 200 triệu đồng.
Vậy đáp án đúng là A.

Doanh thu chịu thuế TNDN của doanh nghiệp A được tính như sau:

* Doanh thu bán hàng ban đầu: 20 sản phẩm * 10.000.000 đồng/sản phẩm = 200.000.000 đồng
* Giá trị hàng bán bị trả lại: 2 sản phẩm * 10.000.000 đồng/sản phẩm = 20.000.000 đồng
* Doanh thu chịu thuế TNDN: 200.000.000 đồng - 20.000.000 đồng = 180.000.000 đồng

Vậy, đáp án đúng là B.