Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ dùng 5 sp X biếu tặng cho doanh nghiệp B với giá bán trên thị trường chưa thuế GTGT 10% là 2 triệu đồng/sp. Tuy nhiên doanh nghiệp B chỉ nhận 4 sp và trả lại 1 sp cho công ty A. Xác định doanh thu chịu t huế TNDN của doanh nghiệp A.

Doanh thu chịu thuế TNDN trong trường hợp này được tính dựa trên giá CIF trừ chi phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế, sau đó nhân với số lượng sản phẩm xuất khẩu. Vì thuế suất thuế xuất khẩu không ảnh hưởng đến doanh thu chịu thuế TNDN.

Giá FOB (Free on Board) = Giá CIF - Chi phí vận chuyển (F) - Chi phí bảo hiểm quốc tế (I) = 150.000 - 10.000 = 140.000 đồng/sp

Doanh thu chịu thuế TNDN = Giá FOB * Số lượng sản phẩm = 140.000 * 5.000 = 700.000.000 đồng = 700 triệu đồng.

Vậy đáp án đúng là 700 triệu đồng.

Doanh thu chịu thuế GTGT là doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ chịu thuế GTGT. Trong trường hợp này, doanh thu xuất khẩu không chịu thuế GTGT. Trợ giá xuất khẩu cũng không phải là doanh thu chịu thuế GTGT.

Doanh thu chịu thuế GTGT = Tổng doanh thu - Doanh thu xuất khẩu = 2.700 triệu đồng - 1.000 triệu đồng = 1.700 triệu đồng.

Tuy nhiên, không có đáp án nào trùng khớp với kết quả tính toán. Có thể có sai sót trong các phương án trả lời hoặc thông tin đề bài. Dựa trên các đáp án đã cho và các con số gần đúng, ta có thể nhận thấy đáp án A (2.000 triệu đồng) là đáp án gần đúng nhất.

Doanh thu chịu thuế TNDN bao gồm: Doanh thu bán hàng (trừ doanh thu hàng xuất khẩu) + Phụ thu ngoài giá bán.

Trong đó:
- Doanh thu bán hàng (trừ doanh thu hàng xuất khẩu): 20.000 - 8.000 = 12.000 triệu đồng.
- Phụ thu ngoài giá bán: 500 triệu đồng.

Vậy, doanh thu chịu thuế TNDN của doanh nghiệp A là: 12.000 + 500 = 12.500 triệu đồng. Vì không có đáp án nào trùng khớp nên ta xem xét lại đề bài.
Doanh thu chịu thuế TNDN = Doanh thu chưa thuế GTGT (trừ doanh thu xuất khẩu) + Phụ thu ngoài giá bán
= (20.000 - 8.000) + 500 = 12.500.

Tuy nhiên không có đáp án chính xác. Ta xét đến trường hợp đề bài yêu cầu xác định tổng doanh thu, khi đó:
Tổng doanh thu = Doanh thu chưa thuế GTGT + Phụ thu ngoài giá bán = 20.000 + 500 = 20.500 triệu đồng.

Vậy đáp án gần đúng nhất là 20.500 triệu đồng.

Theo quy định hiện hành, các khoản chi phí sau không được trừ khi tính thuế TNDN:

* Chi ủng hộ, tài trợ cho các hoạt động không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

* Chi ủng hộ, tài trợ cho các tổ chức, cá nhân không thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi.

Trong trường hợp này:

* Tiền đóng góp ủng hộ đồng bào bị lũ lụt (100 triệu đồng) không được trừ.

* Tiền chi tài trợ học bổng (50 triệu đồng) không được trừ.

* Tiền ủng hộ ngày thương binh liệt sĩ (70 triệu đồng) không được trừ.

Vậy, chi phí được trừ là: 1.200 - 100 - 50 - 70 = 980 triệu đồng.

Doanh nghiệp được trừ chi phí lãi vay nếu đáp ứng các điều kiện sau:
1. Khoản vay phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
2. Lãi suất vay không vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước công bố.

Trong trường hợp này:
- Khoản vay 3 tỷ đồng từ Ngân hàng B phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Lãi suất vay hàng tháng là 1%, tương đương 12%/năm. Lãi suất cơ bản là 7%/năm. Vậy 150% lãi suất cơ bản là 7% * 150% = 10.5%/năm. Vì 12% > 10.5% nên chi phí lãi vay chỉ được trừ theo mức 10.5%/năm.
- Tuy nhiên, doanh nghiệp chỉ được tính chi phí lãi vay được trừ sau khi các thành viên góp đủ vốn điều lệ (10 tỷ). Thời điểm góp đủ vốn là 1/8. Khoản vay từ ngân hàng là đầu tháng 5, kỳ hạn 3 tháng, tức là đến hết tháng 7. Vậy trong giai đoạn từ tháng 5 đến hết tháng 7, chi phí lãi vay không được trừ.
- Từ 1/8 trở đi, doanh nghiệp được trừ chi phí lãi vay. Vì kỳ hạn vay là 3 tháng (tháng 5, 6, 7), nên không có chi phí lãi vay phát sinh sau 1/8.

Vậy chi phí lãi vay được trừ trong năm là 0 đồng.