Một lô hàng tiêu dùng nhập khẩu có giá trị tính thuế NK 10 tỷ đồng, thuộc diện áp dụng thuế suất thuế NK 10%. Tuy nhiên sau khi xem xét hồ sơ của đơn vị NK, cơ quan hải quan đã ra quyết định miễn thuế NK đối với lô hàng này. Giá tính thuế GTGT của lô hàng này là:

Doanh nghiệp A bán hàng cho doanh nghiệp thuộc khu chế xuất, theo quy định, hàng hóa bán vào khu chế xuất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp là 0 đồng.

Thuế GTGT đầu ra được tính như sau:

- Doanh thu từ bia: 800 thùng * 495.000 đ/thùng = 396.000.000 đ
Thuế GTGT từ bia: 396.000.000 đ / 1.1 * 0.1 = 36.000.000 đ

- Doanh thu từ nước ngọt: 500 thùng * 200.000 đ/thùng = 100.000.000 đ
Thuế GTGT từ nước ngọt: 100.000.000 đ * 0.1 = 10.000.000 đ

Tổng thuế GTGT đầu ra: 36.000.000 đ + 10.000.000 đ = 46.000.000 đ

Đề bài yêu cầu tính thuế GTGT đầu ra của đại lý B.

Giá bán chưa thuế GTGT của 1 chiếc điều hòa là 5.500.000 đ.
Số lượng điều hòa đại lý B tiêu thụ được là 70 chiếc.

Vậy, tổng doanh thu chưa thuế GTGT của đại lý B là: 70 * 5.500.000 = 385.000.000 đ.

Thuế GTGT đầu ra của đại lý B là: 385.000.000 * 10% = 38.500.000 đ hay 38,5 triệu đồng.

Thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được tính như sau:

* Thuế nhập khẩu = Giá CIF x Thuế suất thuế nhập khẩu = 1.250 triệu x 5% = 62,5 triệu VND
* Giá tính thuế GTGT = Giá CIF + Thuế nhập khẩu = 1.250 triệu + 62,5 triệu = 1.312,5 triệu VND
* Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất GTGT = 1.312,5 triệu x 10% = 131,25 triệu VND

Thuế GTGT đầu ra được tính như sau:

* Thuế GTGT đầu ra = Tổng doanh số có thuế GTGT x Thuế suất GTGT = 1.950 triệu x 10% = 195 triệu VND

Thuế GTGT phải nộp được tính như sau:

* Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào = 195 triệu - 131,25 triệu = 63,75 triệu VND

Vậy đáp án đúng là C. 63,75 triệu đ.

Thuế GTGT phải nộp được tính như sau:

1. Doanh thu chịu thuế GTGT: Doanh thu bán bàn ghế gỗ trong nước (400 triệu đồng) chịu thuế GTGT 10%.
2. Thuế GTGT đầu ra: 400 triệu đồng * 10% = 40 triệu đồng.
3. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 80 triệu đồng.
4. Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 40 triệu đồng - 80 triệu đồng = -40 triệu đồng. Do đó, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.

Vậy, đáp án đúng là -40 triệu đồng.