Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, bán 1.000 sp cho doanh nghiệp thuộc khu chế xuất với giá chưa thuế GTGT là 50.000đ/sp. Thuế suất thuế GTGT là 10%, thuế GTGT đầu ra của doanh nghiệp là:

Thuế GTGT đầu ra được tính như sau:

- Doanh thu từ bia: 800 thùng * 495.000 đ/thùng = 396.000.000 đ
Thuế GTGT từ bia: 396.000.000 đ / 1.1 * 0.1 = 36.000.000 đ

- Doanh thu từ nước ngọt: 500 thùng * 200.000 đ/thùng = 100.000.000 đ
Thuế GTGT từ nước ngọt: 100.000.000 đ * 0.1 = 10.000.000 đ

Tổng thuế GTGT đầu ra: 36.000.000 đ + 10.000.000 đ = 46.000.000 đ

Đề bài yêu cầu tính thuế GTGT đầu ra của đại lý B.

Giá bán chưa thuế GTGT của 1 chiếc điều hòa là 5.500.000 đ.
Số lượng điều hòa đại lý B tiêu thụ được là 70 chiếc.

Vậy, tổng doanh thu chưa thuế GTGT của đại lý B là: 70 * 5.500.000 = 385.000.000 đ.

Thuế GTGT đầu ra của đại lý B là: 385.000.000 * 10% = 38.500.000 đ hay 38,5 triệu đồng.

Thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu được tính như sau:

* Thuế nhập khẩu = Giá CIF x Thuế suất thuế nhập khẩu = 1.250 triệu x 5% = 62,5 triệu VND
* Giá tính thuế GTGT = Giá CIF + Thuế nhập khẩu = 1.250 triệu + 62,5 triệu = 1.312,5 triệu VND
* Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế GTGT x Thuế suất GTGT = 1.312,5 triệu x 10% = 131,25 triệu VND

Thuế GTGT đầu ra được tính như sau:

* Thuế GTGT đầu ra = Tổng doanh số có thuế GTGT x Thuế suất GTGT = 1.950 triệu x 10% = 195 triệu VND

Thuế GTGT phải nộp được tính như sau:

* Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào = 195 triệu - 131,25 triệu = 63,75 triệu VND

Vậy đáp án đúng là C. 63,75 triệu đ.

Thuế GTGT phải nộp được tính như sau:

1. Doanh thu chịu thuế GTGT: Doanh thu bán bàn ghế gỗ trong nước (400 triệu đồng) chịu thuế GTGT 10%.
2. Thuế GTGT đầu ra: 400 triệu đồng * 10% = 40 triệu đồng.
3. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 80 triệu đồng.
4. Thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 40 triệu đồng - 80 triệu đồng = -40 triệu đồng. Do đó, doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau.

Vậy, đáp án đúng là -40 triệu đồng.

Theo quy định, hành vi lập hồ sơ khai thuế ghi thiếu, ghi sai các chỉ tiêu trên tờ khai thuế, tờ khai quyết toán thuế sẽ bị phạt tiền từ 200.000 đồng đến 2.000.000 đồng. Các hành vi liên quan đến hoá đơn, hợp đồng kinh tế, bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào bán ra có các mức phạt khác tuỳ theo mức độ vi phạm.