Một lô hàng được nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam. Giá nhập khẩu không có chưa bao gồm chi phí vận chuyển quốc tế theo hợp đồng ngoại thương là 9 tỷ đồng (giá FOB). Giá tính thuế nhập khẩu là 10 tỷ đồng. Thuế suất thuế nhập khẩu là 20%. Giá tính thuế GTGT của lô hàng này là:

Theo quy định hiện hành, khi doanh nghiệp xuất sản phẩm để khuyến mại, quảng cáo nhưng có đăng ký chương trình khuyến mại với cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền thì giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dùng để khuyến mại được xác định theo giá tính thuế GTGT của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh hoạt động khuyến mại, quảng cáo. Trong trường hợp này, giá bán chưa thuế GTGT trong điều kiện thương mại bình thường là 120.000đ/sp, đây chính là giá tính thuế GTGT.

Do đó, đáp án đúng là tính thuế GTGT theo giá tính thuế 120.000đ/sp.

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mua rượu vang để xuất khẩu và tiêu thụ nội địa. Cần xác định doanh thu tính thuế GTGT.

* Xuất khẩu 800 chai: Hàng hóa xuất khẩu chịu thuế GTGT 0%, do đó không tính vào doanh thu tính thuế GTGT.
* Tiêu thụ nội địa 200 chai: Giá bán chưa thuế GTGT là 250.000 đ/chai. Vậy doanh thu tính thuế GTGT là: 200 chai * 250.000 đ/chai = 50.000.000 đ = 50 triệu đồng.

Vậy, doanh thu tính thuế GTGT là 50 triệu đồng.

Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá bán chưa có thuế GTGT của số lượng hàng tiêu thụ qua đại lý.

Giá chưa thuế GTGT/thùng = 315,000 đ
Số thùng tiêu thụ = 400 thùng

Vậy giá tính thuế GTGT = 315,000 * 400 = 126,000,000 đ = 126 triệu đ

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong trường hợp thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Trong trường hợp này, hóa đơn mua công cụ dụng cụ có giá chưa thuế GTGT là 10 triệu đồng, thuế GTGT là 1 triệu đồng (10% của 10 triệu). Vì hóa đơn này không thanh toán qua ngân hàng nên số thuế GTGT đầu vào tương ứng (1 triệu đồng) không được khấu trừ. Do đó, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 60 triệu - 1 triệu = 59 triệu đồng.

Để tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ta thực hiện các bước sau:

1. Tính giá CIF bằng VND:
Giá CIF (VND) = Số lượng lít * Giá CIF/lít (USD) * Tỷ giá hối đoái
Giá CIF (VND) = 2.000 * 10 * 20.000 = 400.000.000 VND

2. Tính thuế nhập khẩu:
Thuế nhập khẩu = Giá CIF (VND) * Thuế suất thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu = 400.000.000 * 10% = 40.000.000 VND

3. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB):
Giá tính thuế TTĐB = Giá CIF (VND) + Thuế nhập khẩu
Giá tính thuế TTĐB = 400.000.000 + 40.000.000 = 440.000.000 VND
Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB
Thuế TTĐB = 440.000.000 * 25% = 110.000.000 VND

4. Tính thuế GTGT đầu vào:
Giá tính thuế GTGT = Giá CIF (VND) + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB
Giá tính thuế GTGT = 400.000.000 + 40.000.000 + 110.000.000 = 550.000.000 VND
Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào = 550.000.000 * 10% = 55.000.000 VND

Vậy, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 55.000.000 VND.