Một doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ xuất kho 100 sp để khuyến mãi cho khách hàng (đã đăng ký chương trình khuyến mãi) theo qui định. Chi phí để sản xuất ra 1 sp loại này là 100.000đ/sp. Giá bán chưa thuế GTGT trong trường hợp thương mại bình thường là 120.000đ/sp. Trong trường hợp này, việc tính thuế GTGT như sau:

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, mua rượu vang để xuất khẩu và tiêu thụ nội địa. Cần xác định doanh thu tính thuế GTGT.

* Xuất khẩu 800 chai: Hàng hóa xuất khẩu chịu thuế GTGT 0%, do đó không tính vào doanh thu tính thuế GTGT.
* Tiêu thụ nội địa 200 chai: Giá bán chưa thuế GTGT là 250.000 đ/chai. Vậy doanh thu tính thuế GTGT là: 200 chai * 250.000 đ/chai = 50.000.000 đ = 50 triệu đồng.

Vậy, doanh thu tính thuế GTGT là 50 triệu đồng.

Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá bán chưa có thuế GTGT của số lượng hàng tiêu thụ qua đại lý.

Giá chưa thuế GTGT/thùng = 315,000 đ
Số thùng tiêu thụ = 400 thùng

Vậy giá tính thuế GTGT = 315,000 * 400 = 126,000,000 đ = 126 triệu đ

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong trường hợp thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Trong trường hợp này, hóa đơn mua công cụ dụng cụ có giá chưa thuế GTGT là 10 triệu đồng, thuế GTGT là 1 triệu đồng (10% của 10 triệu). Vì hóa đơn này không thanh toán qua ngân hàng nên số thuế GTGT đầu vào tương ứng (1 triệu đồng) không được khấu trừ. Do đó, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 60 triệu - 1 triệu = 59 triệu đồng.

Để tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ta thực hiện các bước sau:

1. Tính giá CIF bằng VND:
Giá CIF (VND) = Số lượng lít * Giá CIF/lít (USD) * Tỷ giá hối đoái
Giá CIF (VND) = 2.000 * 10 * 20.000 = 400.000.000 VND

2. Tính thuế nhập khẩu:
Thuế nhập khẩu = Giá CIF (VND) * Thuế suất thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu = 400.000.000 * 10% = 40.000.000 VND

3. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB):
Giá tính thuế TTĐB = Giá CIF (VND) + Thuế nhập khẩu
Giá tính thuế TTĐB = 400.000.000 + 40.000.000 = 440.000.000 VND
Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB
Thuế TTĐB = 440.000.000 * 25% = 110.000.000 VND

4. Tính thuế GTGT đầu vào:
Giá tính thuế GTGT = Giá CIF (VND) + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB
Giá tính thuế GTGT = 400.000.000 + 40.000.000 + 110.000.000 = 550.000.000 VND
Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào = 550.000.000 * 10% = 55.000.000 VND

Vậy, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 55.000.000 VND.

Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh (vi phạm lần đầu) sẽ bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Các mức phạt khác liên quan đến hành vi trốn thuế hoặc gian lận thuế, không áp dụng trong trường hợp này.