Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ thương mại mua 1.000 chai rượu vang Đà lạt 15 để xuất khẩu từ một doanh nghiệp sản xuất sản xuất với giá mua chưa thuế GTGT 10% là 187.500 đ/chai. Trong kỳ doanh nghiệp thương mại xuất khẩu 800 chai, còn 200 chai xuất tiêu thụ trong nước với giá bán chưa thuế GTGT 10% là 250.000 đ/chai. Thuế suất thuế TTĐB của rượu vang là 25%. Doanh nghiệp thương mại phải kê khai nộp thuế GTGT với doanh thu tínhthuế GTGT là:

Giá tính thuế GTGT trong trường hợp này là giá bán chưa có thuế GTGT của số lượng hàng tiêu thụ qua đại lý.

Giá chưa thuế GTGT/thùng = 315,000 đ
Số thùng tiêu thụ = 400 thùng

Vậy giá tính thuế GTGT = 315,000 * 400 = 126,000,000 đ = 126 triệu đ

Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ trong trường hợp thanh toán bằng tiền mặt đối với hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT). Trong trường hợp này, hóa đơn mua công cụ dụng cụ có giá chưa thuế GTGT là 10 triệu đồng, thuế GTGT là 1 triệu đồng (10% của 10 triệu). Vì hóa đơn này không thanh toán qua ngân hàng nên số thuế GTGT đầu vào tương ứng (1 triệu đồng) không được khấu trừ. Do đó, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 60 triệu - 1 triệu = 59 triệu đồng.

Để tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, ta thực hiện các bước sau:

1. Tính giá CIF bằng VND:
Giá CIF (VND) = Số lượng lít * Giá CIF/lít (USD) * Tỷ giá hối đoái
Giá CIF (VND) = 2.000 * 10 * 20.000 = 400.000.000 VND

2. Tính thuế nhập khẩu:
Thuế nhập khẩu = Giá CIF (VND) * Thuế suất thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu = 400.000.000 * 10% = 40.000.000 VND

3. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB):
Giá tính thuế TTĐB = Giá CIF (VND) + Thuế nhập khẩu
Giá tính thuế TTĐB = 400.000.000 + 40.000.000 = 440.000.000 VND
Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTĐB * Thuế suất thuế TTĐB
Thuế TTĐB = 440.000.000 * 25% = 110.000.000 VND

4. Tính thuế GTGT đầu vào:
Giá tính thuế GTGT = Giá CIF (VND) + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB
Giá tính thuế GTGT = 400.000.000 + 40.000.000 + 110.000.000 = 550.000.000 VND
Thuế GTGT đầu vào = Giá tính thuế GTGT * Thuế suất thuế GTGT
Thuế GTGT đầu vào = 550.000.000 * 10% = 55.000.000 VND

Vậy, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là 55.000.000 VND.

Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán đang trong thời gian xin tạm ngừng kinh doanh nhưng thực tế vẫn kinh doanh (vi phạm lần đầu) sẽ bị phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP. Các mức phạt khác liên quan đến hành vi trốn thuế hoặc gian lận thuế, không áp dụng trong trường hợp này.

Theo quy định hiện hành, Chi cục trưởng Chi cục Thuế có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Đối với hành vi không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc xác định số tiền thuế phải nộp, mức phạt tiền tối đa mà Chi cục trưởng Chi cục Thuế có quyền áp dụng là 20.000.000 đồng.