Khi phân loại kiểm toán theo các yếu tố, bộ phận cấu thành các báo cáo tài chính, nội dung nào trong các nội dung sau đây không thuộc nội dung kiểm toán báo cáo tài chính?

Phân tích báo cáo tài chính theo các yếu tố/bộ phận cấu thành thường dựa trên các khoản mục trên Bảng cân đối kế toán, như:

Hàng tồn kho 

Tài sản cố định 

Vốn chủ sở hữu 

⇒ Đây đều là các khoản mục tài sản và nguồn vốn trong báo cáo tài chính.

Trong khi đó:

Kiểm toán nghiệp vụ thanh toán ⇒ là kiểm toán theo chu trình nghiệp vụ (process/audit cycle) chứ không phải theo yếu tố cấu thành báo cáo tài chính.

⇒ Vì vậy, nội dung không thuộc phân loại theo yếu tố cấu thành báo cáo tài chính là C.

Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán bao gồm toàn bộ các công việc chuẩn bị để triển khai cuộc kiểm toán, cụ thể:

A. Lập kế hoạch ⇒ (kế hoạch tổng thể)

B. Lập kế hoạch chi tiết ⇒ (phân bổ công việc cụ thể)

C. Soạn chương trình kiểm toán ⇒ (thiết kế thủ tục kiểm toán)

⇒ Tất cả các nội dung trên đều thuộc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.

⇒ Vì vậy, đáp án đúng là D.

Phương pháp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm các bước như thu thập thông tin liên quan, đánh giá tính trọng yếu của từng bộ phận để xác định rủi ro tiềm ẩn. Việc xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng bộ phận là một bước trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, không thuộc giai đoạn tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. Do đó, "Xây dựng kế hoạch kiểm toán cho các bộ phận" không phải là nội dung của phương pháp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ.

Câu hỏi này liên quan đến phạm vi thẩm quyền của kiểm toán viên và công ty kiểm toán sau khi đã lập báo cáo kiểm toán. Cần xác định sự kiện nào không thuộc trách nhiệm hoặc quyền hạn của họ sau thời điểm đó.

1. Kiểm tra chất lượng của công tác kiểm toán: Đây là một phần quan trọng của quy trình kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng và tuân thủ các chuẩn mực. Kiểm toán viên và công ty kiểm toán có trách nhiệm thực hiện kiểm tra chất lượng.
2. Sửa chữa lại báo cáo tài chính: Việc sửa chữa báo cáo tài chính là trách nhiệm của ban quản lý công ty được kiểm toán, không phải của kiểm toán viên. Kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính đã sửa chữa, nhưng họ không trực tiếp sửa chữa nó.
3. Sửa chữa lại báo cáo kiểm toán và ý kiến nhận xét do sự sơ suất của kiểm toán viên: Nếu có sai sót trọng yếu trong báo cáo kiểm toán do sơ suất của kiểm toán viên, họ có trách nhiệm sửa chữa và điều chỉnh lại ý kiến của mình.
4. Tiến hành hoạt động kiểm toán lại do trước đó đã từ chối không tiến hành kiểm toán: Sau khi đã từ chối kiểm toán (và do đó không lập báo cáo kiểm toán), kiểm toán viên và công ty kiểm toán có thể xem xét lại và tiến hành kiểm toán nếu có đủ điều kiện và chấp nhận rủi ro.

Như vậy, việc "Sửa chữa lại báo cáo tài chính" không thuộc thẩm quyền giải quyết của kiểm toán viên và công ty kiểm toán.