Nếu lấy chức năng kiểm toán làm tiêu chí phân loại thì kiểm toán được phân thành:

Câu hỏi này liên quan đến việc xác định các tình huống có thể dẫn đến rủi ro trong việc ghi nhận doanh thu của một doanh nghiệp. Chúng ta cần xem xét từng đáp án để đánh giá xem nó có khả năng gây ra sai sót hoặc gian lận trong báo cáo doanh thu hay không.

• Đáp án 1: "Ghi sót các hóa đơn vào sổ kế toán" - Đây rõ ràng là một rủi ro, vì việc bỏ sót hóa đơn dẫn đến doanh thu thực tế không được ghi nhận đầy đủ, làm sai lệch báo cáo tài chính.


• Đáp án 2: "Đơn vị mới đưa vào sử dụng một phần mềm vi tính để theo dõi doanh thu" - Việc sử dụng phần mềm mới có thể tiềm ẩn rủi ro do lỗi phần mềm, lỗi nhập liệu, hoặc nhân viên chưa quen sử dụng, dẫn đến sai sót trong theo dõi và ghi nhận doanh thu.


• Đáp án 3: "Do bị cạnh tranh nên doanh nghiệp chấp nhận đổi lại hàng hoặc trả lại tiền khi khách hàng yêu cầu" - Chính sách đổi trả hàng linh hoạt có thể dẫn đến việc doanh thu bị ghi nhận quá cao khi chưa chắc chắn về việc bán hàng cuối cùng (do khả năng khách hàng trả lại hàng). Do đó, đây cũng là một rủi ro tiềm tàng.

Vì cả ba đáp án đều thể hiện các rủi ro tiềm tàng đối với khoản mục doanh thu, đáp án "Tất cả đều sai" là không chính xác.

Tuy nhiên, đáp án 1 nêu rõ một sai sót cụ thể và trực tiếp ảnh hưởng đến doanh thu, nó thể hiện rủi ro lớn nhất so với các đáp án còn lại.

Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán (BCKT), kiểm toán viên (KTV) cần đặc biệt chú trọng xem xét về các khái niệm và nguyên tắc cơ bản để đảm bảo tính chính xác và đáng tin cậy của báo cáo. Trong các lựa chọn đưa ra, phương án "Hoạt động liên tục, thận trọng và trọng yếu" là phù hợp nhất.

• Hoạt động liên tục: Giả định rằng đơn vị được kiểm toán sẽ tiếp tục hoạt động trong tương lai gần. KTV cần xem xét liệu có bất kỳ yếu tố nào đe dọa khả năng hoạt động liên tục của đơn vị hay không.


• Thận trọng: Yêu cầu KTV phải áp dụng sự thận trọng trong việc đánh giá các rủi ro và không phóng đại giá trị tài sản hoặc thu nhập, đồng thời ghi nhận các khoản nợ tiềm tàng.


• Trọng yếu: KTV cần xác định những thông tin nào là trọng yếu đối với người sử dụng báo cáo tài chính, tức là những thông tin có thể ảnh hưởng đến quyết định của họ.

Các nguyên tắc khác như "Dồn tích", "Nhất quán", "Tôn trọng nội dung hơn hình thức" cũng quan trọng, nhưng bộ ba "Hoạt động liên tục, thận trọng và trọng yếu" bao quát được những khía cạnh cốt lõi cần được xem xét kỹ lưỡng trước khi phát hành BCKT.