Doanh nghiệp nhận thầu xây dựng mà thời gian xây dựng kéo dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc thoe khối lượng hoàn thành bàn giao thì doanh nghiệp kê khai xác định thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước như thế nào?

Câu hỏi yêu cầu xác định đối tượng không chịu thuế xuất nhập khẩu (XNK).

- Phương án 1: Hàng XNK dùng làm quà biếu, quà tặng vượt quá tiêu chuẩn miễn thuế thì phần vượt quá phải chịu thuế, do đó đây không phải là đối tượng không chịu thuế.
- Phương án 2: Hàng xuất đưa vào khu chế xuất, nhập khẩu từ khu chế xuất thuộc đối tượng không chịu thuế XNK theo quy định.
- Phương án 3: Hàng hóa nhập khẩu là hàng viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại thuộc đối tượng không chịu thuế XNK.
- Phương án 4: Hàng XNK dùng làm hàng mẫu, quảng cáo, triển lãm, hội chợ thuộc đối tượng không chịu thuế XNK.

Như vậy, các phương án 2, 3 và 4 đều đúng, tuy nhiên do đây là câu hỏi trắc nghiệm chọn MỘT đáp án đúng nhất, ta cần xem xét kỹ hơn. Hàng hóa nhập khẩu viện trợ và hàng mẫu, quảng cáo thường có mục đích sử dụng đặc biệt và số lượng hạn chế, trong khi hàng hóa trao đổi giữa khu chế xuất và bên ngoài thường có số lượng lớn và liên tục hơn. Tuy nhiên, theo quy định chung, hàng hóa xuất nhập khẩu giữa khu chế xuất và nội địa (trong nhiều trường hợp) sẽ được xem xét miễn thuế. Do đó phương án 2 bao quát hơn, và hàng hóa viện trợ, hàng mẫu cũng có thể được hưởng các chính sách khác.
Tuy nhiên, theo luật thuế xuất nhập khẩu hiện hành, hàng hóa trao đổi giữa khu chế xuất và nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế. Vậy đáp án chính xác nhất phải là hàng viện trợ nhân đạo hoặc hàng làm hàng mẫu, quảng cáo.
Trong các đáp án đã cho, phương án phù hợp nhất là hàng hóa viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại.

Công thức tính thuế TNDN phải nộp chính xác nhất là: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế trong kỳ * Thuế suất (%). Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý và các khoản thu nhập khác chịu thuế. Các đáp án khác diễn giải chưa đầy đủ hoặc chưa chính xác về cách xác định thu nhập chịu thuế.

Chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành, bao gồm: có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ; phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; và không thuộc các khoản chi không được trừ theo quy định. Trong các lựa chọn trên:

- A. Các khoản dự phòng tài chính: Các khoản dự phòng (ví dụ: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi...) thường có quy định riêng về mức trích lập và điều kiện được trừ khi tính thuế.
- B. Chi phí trích trước sửa chữa TSCĐ dùng cho SXKD: Chi phí này được trừ khi đáp ứng các điều kiện nhất định (ví dụ: có kế hoạch sửa chữa lớn, chi phí thực tế phát sinh phù hợp với kế hoạch).
- C. Chi phí kiểm toán của năm 2003 chưa chi vào thời điểm cuối năm: Chi phí này không được trừ vì đã quá thời hiệu và không tuân thủ nguyên tắc phù hợp (chi phí phát sinh trong năm nào thì được tính vào chi phí của năm đó).
- D. Chi phí vi phạm hợp đồng do không giao hàng đúng hạn: Chi phí này là chi phí hợp lý nếu có đầy đủ chứng từ và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Vậy, đáp án đúng nhất là B. Chi phí trích trước sửa chữa TSCĐ dùng cho SXKD, với điều kiện khoản chi này tuân thủ các quy định về chi phí được trừ theo luật thuế TNDN.

Luật là văn bản quy phạm pháp luật có hiệu lực cao nhất do Quốc hội ban hành, quy định các vấn đề cơ bản, quan trọng của đất nước. Trong lĩnh vực phí và lệ phí, Luật Phí và Lệ phí (nếu có) hoặc các luật khác có liên quan sẽ là văn bản pháp lý cao nhất quy định về vấn đề này. Pháp lệnh do Ủy ban thường vụ Quốc hội ban hành, Nghị định do Chính phủ ban hành, và Thông tư do các Bộ ban hành, có hiệu lực pháp lý thấp hơn Luật.

Phương án A mô tả đúng trình tự lập hồ sơ xoá nợ tiền thuế, tiền phạt từ cấp Chi cục thuế lên Cục thuế và cuối cùng là Tổng cục Thuế. Chi cục thuế chịu trách nhiệm hồ sơ của người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của mình, Cục thuế tổng hợp và chuyển tiếp lên Tổng cục Thuế.