Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ ký hợp đồng làm đại lý tiêu thụ hàng cho một công ty nước ngoài có trụ sở tại Hà Nội. Tổng giá trị hàng nhập t heo điều kiện CIF là 70 triệu đồng. Tổng giá hàng bán theo đúng quy định chưa thuế GTGT là 100 triệu đồng. Tỷ lệ hoa hồng là 5% giá bán. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN của bên nhận đại lý:

Theo quy định hiện hành, tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa phải sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT). Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các khu phi thuế quan với nhau, phải sử dụng hóa đơn bán hàng (ghi rõ dành cho các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan). Do đó, đáp án "Tất cả các câu đều đúng" là không chính xác. Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ không phải là hóa đơn nên không được sử dụng trong trường hợp này. Vậy đáp án đúng nhất phải bao gồm cả hóa đơn GTGT và hóa đơn bán hàng tuỳ theo giao dịch. Trong các đáp án đã cho, đáp án phù hợp nhất là "Hóa đơn GTGT", mặc dù không hoàn toàn đầy đủ.

Doanh thu chịu thuế TNDN của doanh nghiệp là toàn bộ tiền bán hàng cho đại lý, không bao gồm phần hoa hồng của đại lý.

Giá bán chưa thuế GTGT/sp: 77.000 / 1.1 = 70.000 đồng
Số lượng sản phẩm đã bán: 50.000 - 10.000 = 40.000 sp

Doanh thu chịu thuế TNDN: 40.000 * 70.000 = 2.800.000.000 đồng = 2.800 triệu đồng.

Theo quy định, khi doanh nghiệp chia, tách, giải thể, sáp nhập, phá sản, chuyển đổi sở hữu thì thời hạn nộp báo cáo sử dụng hóa đơn chậm nhất không quá 15 ngày kể từ ngày có quyết định chia, tách, sáp nhập,... Do đó, đáp án B là đáp án chính xác.

Doanh thu chịu thuế TNDN của doanh nghiệp B là giá bán chưa thuế GTGT theo quy định của doanh nghiệp B cho lô hàng đó. Trong trường hợp này, doanh nghiệp B quy định giá bán chưa thuế GTGT là 2.500 triệu đồng. Việc doanh nghiệp A bán với giá thấp hơn (2.450 triệu đồng) không ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp B.

Doanh thu chịu thuế TNDN của doanh nghiệp A là toàn bộ giá trị hàng hóa bán cho doanh nghiệp B, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp B có xuất khẩu hay không.

Doanh thu = Số lượng sản phẩm * Giá chưa thuế GTGT/sản phẩm = 5.000 * 20.000 = 100.000.000 đồng = 100 triệu đồng.