Doanh nghiệp A nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ xuất cho đại lý bán lẻ 50.000 sp, giá bán theo hợp đồng đạ i lý gồm cả thuế GTGT: 77.000 đồng/sp; đại lý hưởng 10% hoa hồng trên giá bán chưa thuế GTGT. Cuối năm đại lý còn tồn kho 10.000sp. Thuế suất thuế GTGT 10%. Xác định doanh thu chịu thuế TNDN của doanh nghiệp đối với lô hàng nêu trên:

Theo quy định, khi doanh nghiệp chia, tách, giải thể, sáp nhập, phá sản, chuyển đổi sở hữu thì thời hạn nộp báo cáo sử dụng hóa đơn chậm nhất không quá 15 ngày kể từ ngày có quyết định chia, tách, sáp nhập,... Do đó, đáp án B là đáp án chính xác.

Doanh thu chịu thuế TNDN của doanh nghiệp B là giá bán chưa thuế GTGT theo quy định của doanh nghiệp B cho lô hàng đó. Trong trường hợp này, doanh nghiệp B quy định giá bán chưa thuế GTGT là 2.500 triệu đồng. Việc doanh nghiệp A bán với giá thấp hơn (2.450 triệu đồng) không ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp B.

Doanh thu chịu thuế TNDN của doanh nghiệp A là toàn bộ giá trị hàng hóa bán cho doanh nghiệp B, không phụ thuộc vào việc doanh nghiệp B có xuất khẩu hay không.

Doanh thu = Số lượng sản phẩm * Giá chưa thuế GTGT/sản phẩm = 5.000 * 20.000 = 100.000.000 đồng = 100 triệu đồng.

Giá FOB cả lô hàng: 100 sp * 30 USD/sp = 3.000 USD
Tổng chi phí nhập khẩu: 3.000 USD + 1.000 USD = 4.000 USD
Tổng trị giá lô hàng nhập khẩu (chưa thuế): 4.000 USD * 20.000 đồng/USD = 80.000.000 đồng
Tổng giá trị lô hàng (bao gồm cả thuế nhập khẩu): 80.000.000 + 800 USD * 20.000 đồng/USD = 80.000.000 + 16.000.000 = 96.000.000 đồng
Giá vốn 1 sản phẩm: 96.000.000 đồng / 100 sp = 960.000 đồng/sp
Giá vốn của 70 sản phẩm tiêu thụ: 70 sp * 960.000 đồng/sp = 67.200.000 đồng = 67,2 triệu đồng

Chi phí được trừ là các khoản chi phí đáp ứng đủ điều kiện theo quy định của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo đó, các khoản tiền phạt do vi phạm hành chính (ví dụ: giao hàng trễ hạn, vi phạm chế độ sổ sách kế toán) không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Tổng chi phí phát sinh: 1.200 triệu đồng.
Chi phí không được trừ: 30 triệu (phạt giao hàng trễ) + 50 triệu (phạt vi phạm sổ sách) = 80 triệu đồng.
Chi phí được trừ: 1.200 triệu - 80 triệu = 1.120 triệu đồng.