Công ty cổ phần thương mại và xây dựng M có doanh thu trong kỳ tính thuế là 5.000.000.000 đồng. Trong đó: + Doanh thu từ hoạt động kinh doanh thương mại: 2.000.000.000 đồng. + Doanh thu từ thực hiện hợp đồng xây dựng khác : 3.000.000.000 đồng. - Thuế GTGT đầu vào tập hợp được đủ điều kiện thực hiện khấu trừ: 75.000.000 đồng - Biết thuế suất thuế GTGT của hoạt động kinh doanh thương mại và xây dựng là 10%) Thuế GTGT phải nộp đến hết kỳ tính thuế tháng của công ty M là bao nhiêu?

Kỳ tính thuế tháng 7/2009, Công ty Thương mại AMB có số liệu sau:

- Số thuế GTGT đầu vào: 400.000.000 đồng ( trong đó có 01 hoá đơn có số thuế GTGT đầu vào là 30.000.000 đồng được thanh toán bằng tiền mặt).

- Số thuế GTGT đầu ra: 800.000.000 đồng.

- Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ tính thuế tháng 06/2006 là: 0 đồng.

Số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/2009 của công ty AMB là:

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Để tính thuế GTGT phải nộp trong kỳ, chúng ta cần áp dụng công thức: Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Trong trường hợp này:
- Thuế GTGT đầu ra: 800.000.000 đồng.
- Thuế GTGT đầu vào: 400.000.000 đồng.

Tuy nhiên, có một lưu ý quan trọng: Hóa đơn có thuế GTGT đầu vào 30.000.000 đồng được thanh toán bằng tiền mặt. Theo quy định của pháp luật thuế GTGT tại thời điểm năm 2009, các khoản thanh toán bằng tiền mặt có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Do đó, 30.000.000 đồng này sẽ không được khấu trừ.

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = Tổng số thuế GTGT đầu vào - Số thuế GTGT của hóa đơn thanh toán bằng tiền mặt không đủ điều kiện khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 400.000.000 đồng - 30.000.000 đồng = 370.000.000 đồng.

Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ tính thuế tháng 06/2006 là 0 đồng, nên không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp của kỳ này.

Vậy, số thuế GTGT phải nộp kỳ tính thuế tháng 7/2009 là:
Thuế GTGT phải nộp = 800.000.000 đồng - 370.000.000 đồng = 430.000.000 đồng.

Do đó, đáp án đúng là 430.000.000 đồng.

Câu 14:

Công ty thương mại VINCOMAIE đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 8/2009, theo yêu cầu của khách hàng công ty đã xuất 01 hoá đơn GTGT không ghi khoản thuế GTGT đầu ra mà chỉ ghi tổng giá thanh toán là 660.000.000 đồng. Biết rằng mặt hàng này có thuế suất thuế GTGT là 10%. Số thuế GTGT đầu ra tính trên hoá đơn này là:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách tính thuế GTGT đầu ra trên hóa đơn khi hóa đơn chỉ ghi tổng giá thanh toán và có thuế suất GTGT đã được cho biết. Theo quy định, khi hóa đơn chỉ ghi tổng giá thanh toán và không tách rõ thuế GTGT, thì số thuế GTGT đầu ra được tính dựa trên tổng giá thanh toán này và thuế suất tương ứng. Công thức tính thuế GTGT đầu ra trong trường hợp này là:
Thuế GTGT đầu ra = Tổng giá thanh toán / (1 + Thuế suất GTGT) * Thuế suất GTGT.
Áp dụng vào bài toán:
Tổng giá thanh toán = 660.000.000 đồng
Thuế suất thuế GTGT = 10%

Số thuế GTGT đầu ra = 660.000.000 / (1 + 10%) * 10% = 660.000.000 / 1.1 * 0.1 = 600.000.000 * 0.1 = 60.000.000 đồng.
Do đó, đáp án đúng là 60.000.000 đồng.

Câu 15:

Doanh nghiệp A nhận uỷ thác xuất khẩu hàng hoá cho doanh nghiệp B và đã thực hiện xuất khẩu.

Giá trị lô hàng xuất khẩu (chưa có thuế GTGT): 820 triệu đồng

Hoa hồng uỷ thác (chưa có thuế GTGT): 5%

Giá tính thuế GTGT?

Lời giải:

Đáp án đúng: C

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách tính giá tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) trong trường hợp doanh nghiệp nhận ủy thác xuất khẩu. Theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế là giá bán chưa có thuế GTGT. Trong trường hợp này, doanh nghiệp A nhận ủy thác xuất khẩu hàng hóa cho doanh nghiệp B. Doanh nghiệp A chỉ thực hiện xuất khẩu và nhận hoa hồng ủy thác, còn giá trị lô hàng xuất khẩu thuộc về doanh nghiệp B. Do đó, giá tính thuế GTGT mà doanh nghiệp A phải kê khai và nộp cho cơ quan thuế chỉ dựa trên phần hoa hồng ủy thác mà doanh nghiệp nhận được, chưa bao gồm thuế GTGT. Giá trị lô hàng xuất khẩu (820 triệu đồng) không phải là giá bán của doanh nghiệp A, mà là giá trị hàng hóa của doanh nghiệp B. Hoa hồng ủy thác là 5% của 820 triệu đồng, tức là 820 * 5% = 41 triệu đồng. Đây là doanh thu của doanh nghiệp A từ hoạt động ủy thác. Vì vậy, giá tính thuế GTGT là 41 triệu đồng.

Câu 16:

Trong kỳ tính thuế, Công ty A thanh toán dịch vụ đầu vào được tính khấu trừ là loại hoá đơn đặc thù như các loại vé. Tổng giá thanh toán theo hoá đơn là 110 triệu đồng (giá có thuế GTGT), dịch vụ này chịu thuế là 10%, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ là:

Lời giải:

Đáp án đúng: B

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cách tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với các loại hóa đơn đặc thù như vé dịch vụ. Theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam, đối với các chi phí dịch vụ đầu vào có hóa đơn đặc thù (ví dụ vé xe, vé máy bay, vé xem phim, vé xem hòa nhạc, vé tham gia sự kiện thể thao, vé xem biểu diễn nghệ thuật...), nếu hóa đơn có đầy đủ thông tin theo quy định (tên, địa chỉ người bán; mã số thuế người bán; tên, địa chỉ người mua; mã số thuế người mua; tên hàng hóa, dịch vụ; số lượng; đơn giá; thuế suất GTGT; tiền thuế GTGT; ngày lập hóa đơn; ký hiệu, số seri, loại hóa đơn, mã của liên hóa đơn), thì thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ được tính bằng công thức: Số thuế GTGT được khấu trừ = Giá thanh toán / (1 + Thuế suất GTGT) * Thuế suất GTGT.
Trong trường hợp này, tổng giá thanh toán là 110 triệu đồng, thuế suất GTGT là 10%.
Vậy, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 110 triệu đồng / (1 + 10%) * 10% = 110 triệu đồng / 1.1 * 0.1 = 10 triệu đồng.
Do đó, đáp án đúng là 10 triệu đồng.

Câu 17:

Giá tính thuế TTĐB của hàng hoá gia công chịu thuế TTĐB là?

Lời giải:

Đáp án đúng: A

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với hàng hóa gia công. Theo quy định pháp luật về thuế TTĐB, giá tính thuế đối với hàng hóa gia công là giá bán ra của cơ sở giao gia công hoặc giá bán của sản phẩm cùng loại hoặc tương đương trên thị trường tại thời điểm bán hàng. Quan trọng là giá này phải chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và chưa bao gồm thuế TTĐB. Phương án A nêu đúng cả hai yếu tố này: "chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB". Phương án B thiếu "chưa có thuế GTGT". Phương án C thiếu "chưa có thuế TTĐB". Do đó, phương án A là đáp án chính xác nhất.

Câu 18:

Người nộp thuế tiêu thụ đặc biệt được hoàn thuế đã nộp trong trường hợp nào?

Lời giải: