Western Management Ltd acquired all the assets and liabilities of Queen Ltd on 31 December 2021. The estimated fair value of assets and liabilities of King Ltd to be taken over are as follows: Fair value Accounts Receivable $900,000 Inventory $1,500,000 Property, plants and equipment $2,600,000 Accounts payables $1,500,000 Note payable $300,000 The price paid was $4,000,000 What is the amount of goodwill that would be recorded in the books of Western Management Ltd ?

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách hạch toán đối với bất động sản đầu tư khi doanh nghiệp quyết định bán mà không thực hiện phát triển thêm. Theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) 40 - Bất động sản đầu tư, khi một bất động sản đầu tư không còn đáp ứng tiêu chí là bất động sản đầu tư nữa (ví dụ: khi doanh nghiệp quyết định bán nó và không còn dự định sử dụng nó để tạo ra thu nhập hoặc để tăng giá trị vốn), nó sẽ không được phân loại lại thành bất động sản do chủ sở hữu sử dụng hoặc hàng tồn kho. Thay vào đó, nó sẽ tiếp tục được phân loại là bất động sản đầu tư cho đến khi nào nó đáp ứng tiêu chí ngừng ghi nhận theo chuẩn mực IAS 40. Điều này có nghĩa là tài sản vẫn giữ nguyên trạng thái ban đầu cho đến khi giao dịch bán hoàn tất và doanh nghiệp không còn quyền kiểm soát đối với tài sản đó. Vì vậy, phương án 3 là chính xác nhất, vì tài sản vẫn được coi là bất động sản đầu tư cho đến khi nó được bán.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về phạm vi áp dụng của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) 15 về Doanh thu từ Hợp đồng với Khách hàng. IFRS 15 áp dụng cho tất cả các hợp đồng với khách hàng, ngoại trừ một số trường hợp cụ thể được quy định. Các trường hợp ngoại lệ bao gồm: Hợp đồng bảo hiểm theo IFRS 17 (trước đây là IFRS 4), các giao dịch trao đổi không bằng tiền giữa các đơn vị kinh doanh cùng ngành để tạo điều kiện bán hàng cho khách hàng hoặc khách hàng tiềm năng, và các hợp đồng cho thuê theo IFRS 16. Do đó, cả ba phương án A, B, và C đều là các trường hợp ngoại lệ theo quy định của IFRS 15. Vì vậy, phương án D "Tất cả các câu trả lời đều đúng" là đáp án chính xác nhất.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cơ sở thuế của khoản phải thu cho vay. Theo chuẩn mực kế toán và thuế, cơ sở thuế (tax base) của một tài sản thường được xác định dựa trên chi phí ban đầu của tài sản đó, trừ đi bất kỳ khoản khấu hao hoặc suy giảm giá trị nào đã được khấu trừ cho mục đích thuế. Trong trường hợp này, khoản phải thu cho vay có giá trị ghi sổ là \(200 và việc hoàn trả khoản vay này không có hậu quả về thuế. Điều này có nghĩa là không có sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ và cơ sở thuế cho mục đích thuế. Do đó, cơ sở thuế của khoản phải thu cho vay sẽ bằng với giá trị ghi sổ của nó. Vì vậy, cơ sở thuế là\)200.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về nguyên nhân phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời trong kế toán, đây là cơ sở để xác định thuế thu nhập hoãn lại. Phân tích các phương án:

• Phương án 1: Khi deferred tax differs from current tax (Khi thuế thu nhập hoãn lại khác với thuế thu nhập hiện hành). Thuế thu nhập hoãn lại khác với thuế thu nhập hiện hành là hệ quả của chênh lệch tạm thời, chứ không phải là nguyên nhân trực tiếp gây ra chênh lệch tạm thời.
• Phương án 2: When the carrying amount of an asset or liability differs from its tax base (Khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả khác với cơ sở tính thuế của nó). Đây là định nghĩa cốt lõi của chênh lệch tạm thời theo các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 12 - Thuế thu nhập). Chênh lệch này phát sinh do sự khác biệt giữa cách ghi nhận giá trị của tài sản/nợ phải trả trên báo cáo tài chính (giá trị ghi sổ) và cách xác định giá trị của chúng cho mục đích tính thuế (cơ sở tính thuế).
• Phương án 3: When deferred tax is applied (Khi thuế thu nhập hoãn lại được áp dụng). Việc áp dụng thuế thu nhập hoãn lại là một quy trình kế toán dựa trên chênh lệch tạm thời đã tồn tại, chứ không phải là nguyên nhân sinh ra chúng.
• Phương án 4: All answers are correct (Tất cả các đáp án đều đúng). Do phương án 1 và 3 không phải là nguyên nhân trực tiếp gây ra chênh lệch tạm thời, nên phương án này không đúng.

Do đó, nguyên nhân gốc rễ và định nghĩa chính xác nhất của chênh lệch tạm thời là sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản/nợ phải trả và cơ sở tính thuế của chúng.

Câu hỏi này kiểm tra sự hiểu biết về sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản được đánh giá lại và cơ sở thuế của nó. Khi một tài sản được đánh giá lại, giá trị ghi sổ của nó có thể thay đổi khác với cơ sở thuế ban đầu. Sự khác biệt này được gọi là sự khác biệt tạm thời vì trong tương lai, giá trị ghi sổ và cơ sở thuế sẽ hội tụ khi tài sản được khấu hao hoặc thanh lý. Khác biệt vĩnh viễn là những khoản chênh lệch không bao giờ có thể đảo ngược, ví dụ như các khoản chi phí không được khấu trừ thuế. Do đó, sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản được đánh giá lại và cơ sở thuế của nó là một sự khác biệt tạm thời.