When an undertaking decides to dispose of an investment property without development:

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về phạm vi áp dụng của Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) 15 về Doanh thu từ Hợp đồng với Khách hàng. IFRS 15 áp dụng cho tất cả các hợp đồng với khách hàng, ngoại trừ một số trường hợp cụ thể được quy định. Các trường hợp ngoại lệ bao gồm: Hợp đồng bảo hiểm theo IFRS 17 (trước đây là IFRS 4), các giao dịch trao đổi không bằng tiền giữa các đơn vị kinh doanh cùng ngành để tạo điều kiện bán hàng cho khách hàng hoặc khách hàng tiềm năng, và các hợp đồng cho thuê theo IFRS 16. Do đó, cả ba phương án A, B, và C đều là các trường hợp ngoại lệ theo quy định của IFRS 15. Vì vậy, phương án D "Tất cả các câu trả lời đều đúng" là đáp án chính xác nhất.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về cơ sở thuế của khoản phải thu cho vay. Theo chuẩn mực kế toán và thuế, cơ sở thuế (tax base) của một tài sản thường được xác định dựa trên chi phí ban đầu của tài sản đó, trừ đi bất kỳ khoản khấu hao hoặc suy giảm giá trị nào đã được khấu trừ cho mục đích thuế. Trong trường hợp này, khoản phải thu cho vay có giá trị ghi sổ là \(200 và việc hoàn trả khoản vay này không có hậu quả về thuế. Điều này có nghĩa là không có sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ và cơ sở thuế cho mục đích thuế. Do đó, cơ sở thuế của khoản phải thu cho vay sẽ bằng với giá trị ghi sổ của nó. Vì vậy, cơ sở thuế là\)200.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về nguyên nhân phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời trong kế toán, đây là cơ sở để xác định thuế thu nhập hoãn lại. Phân tích các phương án:

• Phương án 1: Khi deferred tax differs from current tax (Khi thuế thu nhập hoãn lại khác với thuế thu nhập hiện hành). Thuế thu nhập hoãn lại khác với thuế thu nhập hiện hành là hệ quả của chênh lệch tạm thời, chứ không phải là nguyên nhân trực tiếp gây ra chênh lệch tạm thời.
• Phương án 2: When the carrying amount of an asset or liability differs from its tax base (Khi giá trị ghi sổ của tài sản hoặc nợ phải trả khác với cơ sở tính thuế của nó). Đây là định nghĩa cốt lõi của chênh lệch tạm thời theo các chuẩn mực kế toán quốc tế (IAS 12 - Thuế thu nhập). Chênh lệch này phát sinh do sự khác biệt giữa cách ghi nhận giá trị của tài sản/nợ phải trả trên báo cáo tài chính (giá trị ghi sổ) và cách xác định giá trị của chúng cho mục đích tính thuế (cơ sở tính thuế).
• Phương án 3: When deferred tax is applied (Khi thuế thu nhập hoãn lại được áp dụng). Việc áp dụng thuế thu nhập hoãn lại là một quy trình kế toán dựa trên chênh lệch tạm thời đã tồn tại, chứ không phải là nguyên nhân sinh ra chúng.
• Phương án 4: All answers are correct (Tất cả các đáp án đều đúng). Do phương án 1 và 3 không phải là nguyên nhân trực tiếp gây ra chênh lệch tạm thời, nên phương án này không đúng.

Do đó, nguyên nhân gốc rễ và định nghĩa chính xác nhất của chênh lệch tạm thời là sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản/nợ phải trả và cơ sở tính thuế của chúng.

Câu hỏi này kiểm tra sự hiểu biết về sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản được đánh giá lại và cơ sở thuế của nó. Khi một tài sản được đánh giá lại, giá trị ghi sổ của nó có thể thay đổi khác với cơ sở thuế ban đầu. Sự khác biệt này được gọi là sự khác biệt tạm thời vì trong tương lai, giá trị ghi sổ và cơ sở thuế sẽ hội tụ khi tài sản được khấu hao hoặc thanh lý. Khác biệt vĩnh viễn là những khoản chênh lệch không bao giờ có thể đảo ngược, ví dụ như các khoản chi phí không được khấu trừ thuế. Do đó, sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản được đánh giá lại và cơ sở thuế của nó là một sự khác biệt tạm thời.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về nguyên tắc ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán, cụ thể là việc phân bổ doanh thu khi có nhiều nghĩa vụ thực hiện. Doanh thu được ghi nhận khi doanh nghiệp chuyển giao quyền kiểm soát hàng hóa hoặc dịch vụ cho khách hàng. Trong trường hợp này, doanh thu từ phần mềm (\(470.000) được ghi nhận ngay khi bán (30/06/20X4) vì quyền kiểm soát đã được chuyển giao. Doanh thu từ dịch vụ hỗ trợ (\)30.000) là cho hai năm bắt đầu từ 01/07/20X4, do đó doanh thu này phải được phân bổ đều trong suốt thời gian cung cấp dịch vụ. Trong năm tài chính 20X4 (kết thúc ngày 31/12/20X4), thời gian cung cấp dịch vụ hỗ trợ là 6 tháng (từ 01/07/20X4 đến 31/12/20X4). Do đó, doanh thu dịch vụ hỗ trợ được ghi nhận trong năm 20X4 là: \(30.000 / 24 tháng * 6 tháng =\)7.500. Tổng doanh thu ghi nhận trong năm tài chính 20X4 là: Doanh thu phần mềm + Doanh thu dịch vụ hỗ trợ (6 tháng) = \(470.000 +\)7.500 = $477.500.