Trong kỳ tính thuế, doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ mua hàng hóa, dịch vụ sử dụng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho từng họat động thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được xác định như sau:

Trong trường hợp cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ lập hóa đơn GTGT mà chỉ ghi giá thanh toán, giá tính thuế GTGT đầu ra sẽ được xác định bằng công thức: Giá thanh toán / (1 + thuế suất thuế GTGT). Điều này xuất phát từ việc giá thanh toán bao gồm cả giá chưa có thuế và thuế GTGT. Do đó, để tính được giá chưa có thuế (giá tính thuế GTGT đầu ra), ta cần loại bỏ phần thuế GTGT đã bao gồm trong giá thanh toán.

Giá đất do UBND tỉnh quy định là 5,5 triệu/m2, diện tích là 200m2. Vậy, giá đất theo quy định là: 5,5 triệu/m2 * 200m2 = 1.100 triệu đồng.
Giá chuyển nhượng đã bao gồm thuế GTGT là 2.200 triệu đồng. Theo quy định, giá tính thuế GTGT là giá chuyển nhượng chưa bao gồm thuế GTGT, nhưng không được thấp hơn giá đất do UBND tỉnh quy định.
Trong trường hợp này, giá đất do UBND tỉnh quy định (1.100 triệu đồng) thấp hơn giá chuyển nhượng chưa bao gồm thuế GTGT (2.200 triệu / 1,1 = 2.000 triệu đồng).
Vậy, giá tính thuế GTGT là 2.000 triệu đồng.

Để tính thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ta cần thực hiện các bước sau:

1. Xác định thuế GTGT đầu ra:
- Thuế GTGT đầu ra của mặt hàng A: 700 triệu * 10% = 70 triệu đồng
- Thuế GTGT đầu ra của mặt hàng B: 500 triệu * 5% = 25 triệu đồng
- Thuế GTGT đầu ra của mặt hàng C: 0 triệu đồng (vì không chịu thuế GTGT)
- Tổng thuế GTGT đầu ra: 70 + 25 + 0 = 95 triệu đồng

2. Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:
- Vì không hạch toán riêng nguyên vật liệu cho từng mặt hàng, ta cần phân bổ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ doanh thu của mặt hàng chịu thuế GTGT (A và B) trên tổng doanh thu của cả 3 mặt hàng (A, B và C).
- Tổng doanh thu của A, B và C: 700 + 500 + 300 = 1500 triệu đồng
- Tổng doanh thu của A và B: 700 + 500 = 1200 triệu đồng
- Tỷ lệ doanh thu của A và B trên tổng doanh thu: 1200 / 1500 = 0.8 (hay 80%)
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 50 triệu * 0.8 = 40 triệu đồng

3. Tính thuế GTGT phải nộp:
- Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế GTGT phải nộp = 95 triệu - 40 triệu = 55 triệu đồng

Vậy, đáp án đúng là B. 55 triệu đồng.

Số thuế GTGT được khấu trừ của công ty A là: 400 - 30 = 370 (triệu đồng) (do hóa đơn 30 triệu thanh toán bằng tiền mặt không được khấu trừ)
Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ của công ty A là: 800 - 370 = 430 (triệu đồng).