Doanh nghiệp X nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ sản xuất 3 mặt hàng, mặt hàng A (chịu thuế GTGT với thuế suất 10%) mặt hàng B (chịu thuế GTGT với thuế suất 5%) và mặt hàng C (không chịu thuế GTGT). Thuế GTGT đầu vào của nguyên vật liệu sản xuất A, B và C là 50 triệu đồng. Cơ sở sản xuất không hạch toán riêng nguyên vật liệu sản xuất A,B và C. Doanh thu chưa thuế GTGT trong kỳ tính thuế của A là 700 triệu đồng, của B là 500 triệu đồng, của C là 300 triệu đồng. Tính thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

Để tính thuế GTGT phải nộp trong kỳ, ta cần thực hiện các bước sau: 1. **Xác định thuế GTGT đầu ra:** - Thuế GTGT đầu ra của mặt hàng A: 700 triệu * 10% = 70 triệu đồng - Thuế GTGT đầu ra của mặt hàng B: 500 triệu * 5% = 25 triệu đồng - Thuế GTGT đầu ra của mặt hàng C: 0 triệu đồng (vì không chịu thuế GTGT) - Tổng thuế GTGT đầu ra: 70 + 25 + 0 = 95 triệu đồng 2. **Xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ:** - Vì không hạch toán riêng nguyên vật liệu cho từng mặt hàng, ta cần phân bổ thuế GTGT đầu vào theo tỷ lệ doanh thu của mặt hàng chịu thuế GTGT (A và B) trên tổng doanh thu của cả 3 mặt hàng (A, B và C). - Tổng doanh thu của A, B và C: 700 + 500 + 300 = 1500 triệu đồng - Tổng doanh thu của A và B: 700 + 500 = 1200 triệu đồng - Tỷ lệ doanh thu của A và B trên tổng doanh thu: 1200 / 1500 = 0.8 (hay 80%) - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 50 triệu * 0.8 = 40 triệu đồng 3. **Tính thuế GTGT phải nộp:** - Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Thuế GTGT phải nộp = 95 triệu - 40 triệu = 55 triệu đồng Vậy, đáp án đúng là B. 55 triệu đồng.