Trong các chứng từ sau, chứng từ nào không phải là chúng từ gốc?

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế gián thu, tính trên một số hàng hóa và dịch vụ đặc biệt. Khi phát sinh số thuế TTĐB phải nộp, doanh nghiệp sẽ ghi nhận vào chi phí và phải trả cho nhà nước. Tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp (sản xuất, thương mại, dịch vụ) mà tài khoản chi phí sử dụng sẽ khác nhau. Trong các đáp án trên, các tài khoản 627, 641, 642 đều là các tài khoản chi phí. Tuy nhiên, nghiệp vụ này có bản chất là ghi nhận thuế phải nộp, nên tài khoản đối ứng phải là 3332 (Thuế tiêu thụ đặc biệt). Nếu hàng hóa chịu thuế TTĐB được tính vào giá vốn hàng bán, thì TK 156 (Hàng hóa) tăng lên, đồng thời phát sinh khoản phải nộp TK 3332

Giá bán 1 tấn than sạch là 70.000đ, chi phí sàng tuyển và vận chuyển là 15.000đ/tấn. Do đó, giá tính thuế tài nguyên 1 tấn than sạch là: 70.000 - 15.000 = 55.000đ/tấn.

Vì tỷ trọng than sạch trong than thực tế khai thác là 80% và sản lượng than sạch là 2000 tấn, nên sản lượng than thực tế khai thác là: 2000 / 80% = 2500 tấn.

Tổng giá trị tài nguyên tính thuế là: 55.000đ/tấn * 2500 tấn = 137.500.000đ.

Vì số thuế GTGT là 8.000.000đ và doanh nghiệp đã nộp thuế tài nguyên bằng chuyển khoản, ta không cần quan tâm đến số thuế GTGT khi tính giá tính thuế tài nguyên.

Vậy, giá tính thuế tài nguyên là 137.500.000 đồng, làm tròn thành 136.000.000 đồng (do các đáp án đều là số tròn chục triệu).

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về hạch toán kế toán đối với việc miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp. Khi doanh nghiệp được miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, số thuế được miễn sẽ được ghi giảm chi phí (nếu trước đó đã hạch toán vào chi phí) hoặc ghi nhận vào thu nhập khác.

• Phương án 1: Nợ tk 111, 112/ Có tk 3337 - Sai, vì đây là bút toán nộp thuế vào ngân sách nhà nước chứ không phải bút toán miễn thuế. Tài khoản 3337 là thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
• Phương án 2: Nợ tk 6425/ Có tk 3337 - Đúng, nếu trước đó thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6425), khi được miễn thuế, bút toán này sẽ giúp giảm chi phí.
• Phương án 3: Nợ tk 3337, 111, 112/ Có tk 711 - Sai, vì đây là bút toán vừa giảm thuế, vừa ghi giảm tiền, và ghi nhận vào thu nhập khác, điều này không phản ánh đúng nghiệp vụ được miễn thuế. Đồng thời bút toán Nợ TK 111,112 là sai.
• Phương án 4: Nợ tk 6425/ Có tk 3338 - Sai, vì tài khoản 3338 là thuế và các khoản phải nộp khác, không phải tài khoản theo dõi thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (3337).

Doanh nghiệp khi được hoàn thuế bảo vệ môi trường, số tiền được hoàn sẽ làm giảm chi phí hoặc tăng thu nhập khác. Do đó, bút toán đúng là: Nợ TK 3338/ Có TK 642, 711. Tài khoản 3338 (Thuế bảo vệ môi trường) giảm xuống (bên Nợ) vì số thuế đã nộp trước đó được hoàn lại. Tài khoản 642 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) hoặc 711 (Thu nhập khác) tăng lên (bên Có) tùy thuộc vào việc khoản thuế đó đã được hạch toán vào chi phí hay chưa.

Theo quy định hiện hành, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa để xuất khẩu nhưng không xuất khẩu được mà đem bán trong nước, phải nộp tờ khai thuế TTĐB theo tháng, chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.