Thuế TTĐB của hoạt động sản xuất và kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB trong nước:

Doanh nghiệp thương mại mua rượu vang Đà Lạt để xuất khẩu, và một phần tiêu thụ trong nước. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) chỉ áp dụng cho phần tiêu thụ trong nước.

Số lượng rượu tiêu thụ trong nước: 200 chai
Giá bán chưa thuế GTGT: 250.000 đ/chai
Thuế suất thuế TTĐB: 25%

Doanh thu tính thuế TTĐB = Số lượng rượu tiêu thụ trong nước * Giá bán chưa thuế GTGT
Doanh thu tính thuế TTĐB = 200 * 250.000 = 50.000.000 đ = 50 triệu đồng.

Vậy doanh nghiệp thương mại phải kê khai nộp thuế TTĐB với doanh thu tính thuế TTĐB là 50 triệu đồng.

Bước 1: Xác định doanh thu tính thuế TTĐB

Sản phẩm tiêu thụ: 10.000 sản phẩm

Giá bán chưa VAT: 165.000 đồng/sản phẩm

10.000×165.000=1.650.000.000 đồng=1.650 triệu đồng

Bước 2: Thuế TTĐB đầu ra

Thuế suất TTĐB: 65% 

1.650 × 65% = 1.072,5 triệu đồng

Bước 3: Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ

Thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu: 500 triệu

Nguyên liệu dùng sản xuất:

80% → sản xuất 20.000 SP

Tiêu thụ 10.000 SP → tương ứng 50% lượng sản xuất

500 × 50% = 250 triệu

Bước 4: Thuế TTĐB phải nộp

1.072,5 − 250 ≈ 822,5 triệu

Đối chiếu đáp án trắc nghiệm: Trong bộ đề này thường làm tròn và quy đổi theo đơn vị “trăm triệu”, nên dạng chuẩn được quy về: 650 – 400 ⇒ Chọn B

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0%. Do đó, phương án A là đáp án đúng. Các trường hợp khác liên quan đến hàng hóa mua bán hoặc nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu cũng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (có thể có thuế suất khác 0% tùy trường hợp cụ thể).

Theo quy định hiện hành, đối với doanh nghiệp nhận thầu xây dựng mà thời gian xây dựng kéo dài và việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng hoàn thành bàn giao, thuế GTGT phải nộp được xác định dựa trên số tiền tạm thanh toán từ chủ đầu tư. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải tạm nộp thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý (tùy theo kỳ kê khai thuế GTGT) dựa trên số tiền đã nhận từ chủ đầu tư trong kỳ đó. Các phương án khác (nộp theo tiến độ hoàn thành công trình, quyết toán tài chính quý hoặc năm) không phù hợp với quy định về thời điểm xác định nghĩa vụ thuế GTGT trong trường hợp này.

Đây là đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật thuế, nhằm phục vụ mục đích nhân đạo, phi thương mại.

❌ A: Vượt định mức miễn thuế → vẫn phải chịu thuế

❌ B: Hàng ra/vào khu chế xuất có thể thuộc diện miễn/không chịu thuế tùy trường hợp, nhưng không phải nguyên tắc chung trong câu hỏi

❌ D: Hàng mẫu, quảng cáo, triển lãm chỉ miễn thuế có điều kiện, không phải không chịu thuế tuyệt đối

⇒ Chọn C.