Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ nhập khẩu nguyên liệu A để sản xuất sản phẩm B. Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu là 500 triệu đ. Doanh nghiệp xuất 80% lượng nguyên liệu A sản xuất được 20.000 sản phẩm B. Doanh nghiệp xuất tiêu thụ trong nước 10.000 sản phẩm B với giá bán chưacó thuế GTGT 10% là 165.000 đ/sản phẩm. Thuế suất thuế TTĐB của sản phẩm B là 65%. Thuế TTĐB phải nộp của sản phẩm tiêu thụ trong kỳ:

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế GTGT với thuế suất 0%. Do đó, phương án A là đáp án đúng. Các trường hợp khác liên quan đến hàng hóa mua bán hoặc nhập khẩu để sản xuất hàng xuất khẩu cũng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (có thể có thuế suất khác 0% tùy trường hợp cụ thể).

Theo quy định hiện hành, đối với doanh nghiệp nhận thầu xây dựng mà thời gian xây dựng kéo dài và việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc theo khối lượng hoàn thành bàn giao, thuế GTGT phải nộp được xác định dựa trên số tiền tạm thanh toán từ chủ đầu tư. Điều này có nghĩa là doanh nghiệp phải tạm nộp thuế GTGT hàng tháng hoặc hàng quý (tùy theo kỳ kê khai thuế GTGT) dựa trên số tiền đã nhận từ chủ đầu tư trong kỳ đó. Các phương án khác (nộp theo tiến độ hoàn thành công trình, quyết toán tài chính quý hoặc năm) không phù hợp với quy định về thời điểm xác định nghĩa vụ thuế GTGT trong trường hợp này.

Đây là đối tượng không chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật thuế, nhằm phục vụ mục đích nhân đạo, phi thương mại.

❌ A: Vượt định mức miễn thuế → vẫn phải chịu thuế

❌ B: Hàng ra/vào khu chế xuất có thể thuộc diện miễn/không chịu thuế tùy trường hợp, nhưng không phải nguyên tắc chung trong câu hỏi

❌ D: Hàng mẫu, quảng cáo, triển lãm chỉ miễn thuế có điều kiện, không phải không chịu thuế tuyệt đối

⇒ Chọn C.

Công thức tính thuế TNDN phải nộp chính xác nhất là: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế trong kỳ * Thuế suất (%). Trong đó, thu nhập chịu thuế được xác định bằng doanh thu trừ chi phí hợp lý và các khoản thu nhập khác chịu thuế. Các đáp án khác diễn giải chưa đầy đủ hoặc chưa chính xác về cách xác định thu nhập chịu thuế.

Chi phí hợp lý được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN phải đáp ứng các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế TNDN hiện hành, bao gồm: có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ; phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp; và không thuộc các khoản chi không được trừ theo quy định. Trong các lựa chọn trên:

- A. Các khoản dự phòng tài chính: Các khoản dự phòng (ví dụ: dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng nợ phải thu khó đòi...) thường có quy định riêng về mức trích lập và điều kiện được trừ khi tính thuế.
- B. Chi phí trích trước sửa chữa TSCĐ dùng cho SXKD: Chi phí này được trừ khi đáp ứng các điều kiện nhất định (ví dụ: có kế hoạch sửa chữa lớn, chi phí thực tế phát sinh phù hợp với kế hoạch).
- C. Chi phí kiểm toán của năm 2003 chưa chi vào thời điểm cuối năm: Chi phí này không được trừ vì đã quá thời hiệu và không tuân thủ nguyên tắc phù hợp (chi phí phát sinh trong năm nào thì được tính vào chi phí của năm đó).
- D. Chi phí vi phạm hợp đồng do không giao hàng đúng hạn: Chi phí này là chi phí hợp lý nếu có đầy đủ chứng từ và liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Vậy, đáp án đúng nhất là B. Chi phí trích trước sửa chữa TSCĐ dùng cho SXKD, với điều kiện khoản chi này tuân thủ các quy định về chi phí được trừ theo luật thuế TNDN.