The aircraft requires a planned overhaul each year at a cost of $5.000 every three years. This is a condition of being allowed to fly. How should overhaul costs be recorded?

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về nguyên tắc kế toán đối với việc ghi nhận giá trị của hàng tồn kho. Theo Chuẩn mực Kế toán Việt Nam (VAS 02 - Hàng tồn kho) và Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IAS 2 - Inventories), hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc. Tuy nhiên, khi giá trị thuần có thể thực hiện được (net realizable value - NRV) thấp hơn giá gốc, hàng tồn kho phải được ghi nhận theo NRV. NRV là giá bán ước tính trong điều kiện kinh doanh bình thường trừ đi chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và chi phí ước tính cần thiết cho việc bán hàng. Do đó, hàng tồn kho được đo lường theo "giá trị thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được" (lower of cost and net realizable value). Các phương án còn lại không phản ánh đúng nguyên tắc này: "Fair value" (giá trị hợp lý) thường áp dụng cho các tài sản tài chính hoặc bất động sản đầu tư, "market value" (giá thị trường) là một khái niệm rộng hơn và không phải là nguyên tắc đo lường chính, "book value" (giá trị sổ sách) là giá trị ghi nhận trên sổ sách kế toán sau khi đã điều chỉnh theo các nguyên tắc đo lường khác, chứ không phải là nguyên tắc đo lường ban đầu.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về Giá trị thuần có thể thực hiện được (Net Realizable Value - NRV). NRV được định nghĩa là giá bán ước tính của một tài sản trong điều kiện hoạt động kinh doanh bình thường, trừ đi các chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và các chi phí ước tính cần thiết cho việc bán.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về mục đích của khấu hao tài sản cố định vô hình. Khấu hao (amortisation) là quá trình phân bổ chi phí của tài sản cố định vô hình (như bằng sáng chế, bản quyền, phần mềm) trong suốt thời gian hữu dụng ước tính của nó. Điều này giúp phản ánh đúng giá trị hao mòn của tài sản theo thời gian và tuân thủ nguyên tắc phù hợp trong kế toán, nơi chi phí được ghi nhận trong kỳ mà chúng tạo ra doanh thu.

Phân tích các lựa chọn:

• Lựa chọn 1: 'Để phân bổ chi phí của tài sản cố định vô hình theo thời gian hữu dụng của nó' - Đây là định nghĩa chính xác của khấu hao tài sản cố định vô hình.
• Lựa chọn 2: 'Để đảm bảo có đủ quỹ cho việc mua sắm tài sản cố định vô hình thay thế khi cần' - Đây là mục đích của việc lập quỹ, không phải mục đích của khấu hao.
• Lựa chọn 3: 'Để giảm giá trị tài sản cố định vô hình trong báo cáo tình hình tài chính về giá trị thị trường ước tính của nó' - Khấu hao dựa trên chi phí và thời gian hữu dụng, không phải giá trị thị trường.
• Lựa chọn 4: 'Để hạch toán rủi ro liên quan đến tài sản vô hình' - Rủi ro được hạch toán thông qua các phương pháp khác (ví dụ: suy giảm giá trị), không phải khấu hao.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về cách hạch toán một tài sản được công ty mua về và cho thuê lại theo phương thức thuê hoạt động. Theo IFRS 16 về Hợp đồng thuê, đối với bên cho thuê, tài sản được cho thuê theo hợp đồng thuê hoạt động sẽ tiếp tục được ghi nhận là tài sản cố định hữu hình (PPE) trên bảng cân đối kế toán của bên cho thuê. Công ty ABC mua tài sản để cho thuê, do đó, tài sản này thuộc về quyền sở hữu của công ty và được sử dụng để tạo ra thu nhập cho thuê. Nó không phải là tài sản dùng để bán trong quá trình kinh doanh thông thường (hàng tồn kho) hay tài sản giữ để bán. Việc cho thuê theo hợp đồng thuê hoạt động không chuyển quyền sở hữu hay phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu cho bên thuê. Do đó, tài sản này cần được ghi nhận là Tài sản cố định hữu hình (PPE) và khấu hao theo thời gian sử dụng hữu ích. Phương án 2 sai vì IFRS 16 quy định về bên thuê là chủ yếu, còn bên cho thuê trong trường hợp thuê hoạt động thì hạch toán như tài sản thông thường. Phương án 3 sai vì tài sản này là tài sản được sử dụng để tạo ra thu nhập cho thuê, không phải là tài sản đầu tư để chờ tăng giá hoặc nhận thu nhập từ việc cho thuê mà không phải là hoạt động kinh doanh chính. Phương án 4 không rõ ràng và không liên quan.

Câu hỏi này kiểm tra kiến thức về thuế hoãn lại liên quan đến tài sản cố định.

Phân tích:

• Chi phí tài sản ban đầu: $1.500
• Giá trị ghi sổ (Carrying amount) cuối năm 20X8: $1.000
• Khấu hao lũy kế cho mục đích thuế (Cumulative depreciation for tax purposes): $900
• Thuế suất hiện hành (Current tax rate): 25%

Bước 1: Tính chênh lệch tạm thời (Temporary difference) Chênh lệch tạm thời là sự khác biệt giữa giá trị ghi sổ của tài sản và cơ sở thuế của tài sản đó.

• Giá trị ghi sổ của tài sản = $1.000
• Cơ sở thuế của tài sản = Giá gốc - Khấu hao lũy kế cho mục đích thuế = \(1.500 -\)900 = $600
• Chênh lệch tạm thời = Giá trị ghi sổ - Cơ sở thuế = \(1.000 -\)600 = $400

Bước 2: Tính thuế hoãn lại phải trả (Deferred tax liability) Thuế hoãn lại phải trả được tính bằng cách nhân chênh lệch tạm thời với thuế suất hiện hành.

• Thuế hoãn lại phải trả = Chênh lệch tạm thời * Thuế suất = \(400 * 25% =\)100

Do đó, thuế hoãn lại phải trả cho tài sản là $100.