The units of an item available for sale during the year were as follows: Units Cost per unit Jan 1 Inventory 20 $15 Mar 20 Purchase 160 $20 Jun 14 Purchase 200 $17 Sep 21 Sell 200 Nov 25 Sell 100 Dec 2 Sell 50 What is the value of inventory on December 31 by the first-in, first-out (FIFO) method?

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về thời điểm hiệu lực của những thay đổi gần đây nhất đối với Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) 15. IFRS 15 về Công nhận Doanh thu từ Hợp đồng với Khách hàng đã có hiệu lực cho các kỳ kế toán bắt đầu vào hoặc sau ngày 1 tháng 1 năm 2018. Do đó, các thay đổi có ý nghĩa nhất của chuẩn mực này bắt đầu có hiệu lực từ thời điểm đó.

Câu hỏi yêu cầu tính toán chi phí thuế thu nhập sẽ được trình bày trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Tamsin Co. Chúng ta cần xác định chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại.

Chi phí thuế thu nhập hiện hành cho năm là khoản thuế thu nhập phải nộp trong kỳ, được cho là $60.000.

Sự điều chỉnh cho các khoản thuế hoãn lại trong năm được tính như sau: Chi phí thuế thu nhập hoãn lại = Chênh lệch giữa số dư đầu kỳ và cuối kỳ của dự phòng thuế hoãn lại. Chi phí thuế thu nhập hoãn lại = Dự phòng thuế hoãn lại cuối kỳ - Dự phòng thuế hoãn lại đầu kỳ Chi phí thuế thu nhập hoãn lại = \(3.200 -\)2.600 = $600.

Tuy nhiên, đề bài cho "Over provision in relation to the previous year 4,500" (Dự phòng thừa liên quan đến năm trước là 4.500). Điều này thường được hiểu là khoản hoàn nhập dự phòng thuế hoãn lại của năm trước, làm giảm chi phí thuế của năm nay. Do đó, khoản dự phòng thừa của năm trước sẽ làm giảm chi phí thuế thu nhập.

Tổng chi phí thuế thu nhập trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh = Chi phí thuế thu nhập hiện hành + Chi phí thuế thu nhập hoãn lại (hoặc - Hoàn nhập dự phòng thuế hoãn lại) Tổng chi phí thuế thu nhập = \(60.000 (thuế hiện hành) + (\)3.200 - \(2.600) (thuế hoãn lại) -\)4.500 (dự phòng thừa năm trước) Tổng chi phí thuế thu nhập = \(60.000 +\)600 - \(4.500 =\)56.100.

Do đó, phương án D là đáp án đúng.

Câu hỏi yêu cầu tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ (ngày 28 tháng 2) theo phương pháp Nhập Trước - Xuất Trước (FIFO). Phương pháp FIFO giả định rằng các mặt hàng được mua hoặc sản xuất đầu tiên sẽ là những mặt hàng được bán hoặc sử dụng đầu tiên. Do đó, hàng tồn kho cuối kỳ sẽ bao gồm các mặt hàng được mua gần ngày cuối kỳ nhất.

Các bước tính:

1. Tồn đầu kỳ (ngày 1/2): 50 đơn vị x \(40 =\)2.000
2. Ngày 7/2: Mua thêm 100 đơn vị x \(45 =\)4.500. Tổng cộng: 50 + 100 = 150 đơn vị.
3. Ngày 14/2: Bán 80 đơn vị. Theo FIFO, 80 đơn vị này được xuất từ số tồn đầu kỳ.
   • 50 đơn vị tồn đầu kỳ x \(40 =\)2.000
   • Còn lại 80 - 50 = 30 đơn vị xuất từ lô 100 đơn vị mua ngày 7/2 x \(45 =\)1.350.
   • Tồn kho sau ngày 14/2: 100 - 30 = 70 đơn vị (giá $45/đơn vị).
4. Ngày 21/2: Mua thêm 50 đơn vị x \(50 =\)2.500. Tổng cộng: 70 + 50 = 120 đơn vị.
5. Ngày 28/2: Bán 60 đơn vị. Theo FIFO, 60 đơn vị này được xuất từ số tồn kho còn lại:
   • 60 đơn vị được xuất từ lô 70 đơn vị còn lại ngày 7/2 x \(45 =\)2.700.
   • Tồn kho cuối kỳ (ngày 28/2) còn lại là:
     • 70 - 60 = 10 đơn vị từ lô ngày 7/2 với giá \(45/đơn vị =\)450.
     • Toàn bộ 50 đơn vị từ lô ngày 21/2 với giá \(50/đơn vị =\)2.500.
   • Tổng giá trị tồn kho cuối kỳ: \(450 +\)2.500 = $2.950.

Do đó, đáp án đúng là $2,950.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về nguyên tắc giá gốc hoặc giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV) đối với hàng tồn kho. Hàng tồn kho phải được ghi nhận theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Trong trường hợp này, giá gốc của toàn bộ hàng tồn kho là \(250.000. Tuy nhiên, có một lô hàng bị hư hỏng với giá gốc là\)20.000. Giá trị có thể bán của lô hàng bị hư hỏng sau khi sửa chữa là 80% của giá gốc, tức là \(20.000 * 80% =\)16.000. Chi phí sửa chữa là \(3.000. Do đó, giá trị thuần có thể thực hiện được (NRV) của lô hàng bị hư hỏng là\)16.000 - \(3.000 =\)13.000. Vì NRV (\(13.000) thấp hơn giá gốc (\)20.000), nên lô hàng bị hư hỏng này phải được định giá theo NRV. Phần hàng tồn kho còn lại có giá gốc là \(250.000 -\)20.000 = \(230.000. Giá trị tồn kho cuối cùng sẽ là giá gốc của phần hàng còn lại cộng với NRV của phần hàng bị hư hỏng:\)230.000 + \(13.000 =\)243.000. Do đó, phương án D là đáp án đúng.

Câu hỏi kiểm tra kiến thức về định nghĩa tài sản đầu tư (investment property) trong kế toán. Theo Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) 40, tài sản đầu tư là bất động sản (bao gồm đất đai, nhà, hoặc một phần của nhà, hoặc cả hai) do chủ sở hữu hoặc bên thuê tài chính nắm giữ để nhận tiền cho thuê hoặc để tăng giá trị vốn hoặc cả hai, chứ không phải để: a) sử dụng trong sản xuất hoặc cung ứng hàng hóa hoặc dịch vụ, hoặc cho mục đích hành chính; hoặc b) sử dụng trong quá trình sản xuất hoặc phát triển, hoặc cho mục đích cho thuê đối với các công ty khác; hoặc c) bán trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường. Trong trường hợp này, nhà máy của công ty sản xuất được sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất kinh doanh cốt lõi, chứ không phải để cho thuê hay chờ tăng giá trị vốn. Do đó, dòng tiền tạo ra từ hoạt động sản xuất của nhà máy phụ thuộc trực tiếp vào hoạt động kinh doanh chung của công ty, bao gồm cả các tài sản khác như máy móc, thiết bị. Phương án 2 giải thích rõ điều này: dòng tiền từ việc sản xuất của nhà máy có liên quan mật thiết và không độc lập với dòng tiền từ các tài sản khác của công ty (như máy móc, nguyên vật liệu). Phương án 1 sai vì dòng tiền từ nhà máy phụ thuộc vào các tài sản khác. Phương án 3 và 4 nói về kỳ vọng tương lai hoặc kế hoạch di dời, không phải là tiêu chí định nghĩa tài sản đầu tư.