Doanh nghiệp XYZ nhập khẩu 2.000 spA, có dung sai ± 5%. Khi cơ quan hải quan kiểm tra, số lượng thực tế nhập khẩu là 1.800 SP. Số lượng tính thuế nhập khẩu là:

Trị giá tính thuế nhập khẩu được xác định dựa trên giá CIF (Cost, Insurance, and Freight). Trong trường hợp này, doanh nghiệp không mua bảo hiểm, nhưng chi phí bảo hiểm vẫn phải được tính vào trị giá tính thuế theo quy định.

Giá CIF = Giá FOB + Chi phí vận chuyển + Chi phí bảo hiểm (nếu có hoặc phải tính)

Giá FOB = 9 USD/sp * 2.000 sp = 18.000 USD
Chi phí vận chuyển = 1 USD/sp * 2.000 sp = 2.000 USD
Chi phí bảo hiểm = 0,5 USD/sp * 2.000 sp = 1.000 USD

Giá CIF = 18.000 USD + 2.000 USD + 1.000 USD = 21.000 USD

Trị giá tính thuế nhập khẩu = 21.000 USD * 20.000 VND/USD = 420.000.000 VND = 420 triệu đồng. Tuy nhiên, không có đáp án nào trùng khớp. Có thể có sai sót trong đề bài hoặc các phương án trả lời. Đáp án gần đúng nhất là 400 triệu đồng.

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu đánh vào một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt. Theo quy định, hàng hóa chịu thuế TTĐB gia công xuất khẩu và xe ô tô dưới 24 chỗ (trừ trường hợp bán cho doanh nghiệp chế xuất) thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. Tuy nhiên, xe ô tô dưới 24 chỗ bán cho doanh nghiệp chế xuất thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB. Vì vậy, đáp án đúng là lựa chọn 2.

Giá tính thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với dịch vụ chịu thuế TTĐB được tính bằng công thức: Giá tính thuế TTĐB = Giá bán đã có thuế GTGT / (1 + thuế suất thuế TTĐB). Vì vậy, đáp án C là chính xác.

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp có cơ sở sản xuất hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt ở tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với nơi doanh nghiệp đóng trụ sở chính thì phải kê khai và nộp thuế tiêu thụ đặc biệt tại địa phương nơi có cơ sở sản xuất. Trong trường hợp này, nhà máy sản xuất thuốc lá của Doanh nghiệp B đặt tại Huyện Củ Chi (TP.HCM) trong khi trụ sở chính ở Quận 10 (TP.HCM). Vì vậy, doanh nghiệp phải kê khai và nộp thuế TTĐB tại Chi cục thuế huyện Củ Chi.