Doanh nghiệp có hoạt động nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB:

Doanh nghiệp tạm nhập tái xuất trong thời hạn quy định nên được miễn thuế TTĐB.

Để tính thuế TTĐB của sản phẩm B bán ra trong kỳ, ta cần xác định số lượng sản phẩm B chịu thuế và thuế suất thuế TTĐB.

1. Xác định số lượng sản phẩm B chịu thuế:
- Tổng số sản phẩm B sản xuất: 80.000 sản phẩm
- Số sản phẩm B xuất khẩu: 80.000 * 50% = 40.000 sản phẩm (không chịu thuế TTĐB)
- Số sản phẩm B bán vào khu công nghiệp: 80.000 * 30% = 24.000 sản phẩm (chịu thuế TTĐB)
- Số sản phẩm B còn lại (bán trong nước): 80.000 - 40.000 - 24.000 = 16.000 sản phẩm (chịu thuế TTĐB)
- Vậy, tổng số sản phẩm B chịu thuế TTĐB là: 24.000 + 16.000 = 40.000 sản phẩm

2. Tính thuế TTĐB phải nộp:
- Số lượng nguyên liệu A dùng để sản xuất 80.000 spB: 8.000 kg
- Số lượng nguyên liệu A dùng để sản xuất 40.000 spB (bán ra chịu thuế): (8.000/80.000)*40.000 = 4.000 kg
- Thuế TTĐB đã nộp cho 10.000 kg nguyên liệu A: 525 triệu đồng
- Thuế TTĐB tương ứng với 4.000 kg nguyên liệu A: (525 triệu / 10.000) * 4.000 = 210 triệu đồng
- Hoặc tính theo giá bán chưa thuế GTGT của 24.000 sản phẩm bán vào khu công nghiệp là 1.500 triệu. Giá bán của 16.000 sản phẩm bán trong nước chưa được đề cập, vì vậy cách tính theo số lượng nguyên liệu A là phù hợp.

Vậy, thuế TTĐB của sản phẩm B bán ra trong kỳ là 210 triệu đồng. Tuy nhiên, không có đáp án nào trùng khớp. Có thể có sai sót trong dữ liệu đề bài hoặc cách tính, hoặc câu hỏi yêu cầu cách tiếp cận khác.

Tuy nhiên, xem xét các đáp án được cung cấp, có thể câu hỏi muốn kiểm tra việc phân bổ thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu cho số sản phẩm bán ra. Trong trường hợp này:
- Tổng thuế TTĐB đã nộp: 525 triệu đồng
- Tỷ lệ sản phẩm B chịu thuế TTĐB trong tổng sản phẩm: 40.000/80.000 = 50%
- Thuế TTĐB phân bổ cho sản phẩm B chịu thuế: 525 triệu * 50% = 262.5 triệu đồng.

Vì không có đáp án nào gần đúng, ta chọn đáp án gần nhất là 420 triệu đồng (có thể đề bài hoặc đáp án có sai sót).

Câu hỏi yêu cầu chọn trường hợp *không* phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

- Phương án 1: Dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
- Phương án 2: Dịch vụ cung ứng vừa thực hiện ở Việt Nam vừa thực hiện ở nước ngoài (trừ dịch vụ xuất khẩu) thì *phải* kê khai, tính thuế đối với doanh thu dịch vụ thực hiện ở Việt Nam. Như vậy, phương án này mô tả một tình huống kê khai và tính thuế GTGT, nhưng lại nói là "không kê khai", do đó nó sai và là đáp án cần tìm.
- Phương án 3: Dịch vụ xuất khẩu không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT (thuế suất 0%), do đó không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
- Phương án 4: Vì phương án 2 sai, nên phương án này sai.

Vậy, đáp án đúng là phương án 2.

Thuế gián thu là loại thuế mà người nộp thuế theo luật định và người chịu thuế thực tế là hai đối tượng khác nhau. Gánh nặng thuế có thể chuyển dịch từ người nộp thuế (ví dụ: nhà sản xuất) sang người tiêu dùng thông qua việc điều chỉnh giá cả hàng hóa, dịch vụ. Khi nhà sản xuất tăng giá bán sản phẩm để bù đắp phần thuế phải nộp, người tiêu dùng cuối cùng sẽ chịu gánh nặng thuế này. Vì vậy, cơ chế giá mua bán là công cụ chính để chuyển dịch gánh nặng thuế trong thuế gián thu.

Theo quy định hiện hành, có 3 trường hợp được hoàn thuế GTGT:

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết phát sinh từ dự án đầu tư mới, hoặc dự án đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế GTGT lũy kế chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
2. Cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.
3. Các trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.