Doanh nghiệp XYZ nhập khẩu 1.000 spA, giá mua của lô hàng tại cửa khẩu nhập đầu tiên của Việt Nam theo hóa đơn thương mại và hợp đồng ngoại thương là 100.000 USD bao gồm lãi trả chậm là 5.000 USD. Doanh nghiệp XYZ đã thanh toán trong thời hạn. Thuế suất thuế nhập khẩu của spA là 10%. Tỷ giá hối đoái tính thuế: 1 USD=20.000 VND. Thuế nhập khẩu phải nộp là:

Theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), người nộp thuế TTĐB trong trường hợp gia công là bên giao gia công. Bên giao gia công là bên chịu trách nhiệm về việc nộp thuế TTĐB đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB được gia công.

Theo quy định hiện hành, thời điểm xác định thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) đối với kinh doanh dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, tùy theo thời điểm nào xảy ra trước, và không phụ thuộc vào việc đã thu tiền hay chưa thu tiền.

Theo quy định của pháp luật thuế TTĐB, người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB sẽ được xét giảm thuế TTĐB nếu gặp khó khăn do thiên tai hoặc tai nạn bất ngờ. Trường hợp kinh doanh thua lỗ không thuộc diện được xét giảm thuế TTĐB. Do đó, đáp án chính xác là sự kết hợp của cả thiên tai và tai nạn bất ngờ.

Máy điều hòa nhiệt độ có công suất 60.000 BTU theo thiết kế kỹ thuật của nhà sản xuất chỉ để lắp đặt trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung. Do đó, lô hàng này không chịu thuế TTĐB.

Công thức tính doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ karaoke:

Doanh thu tính thuế TTĐB = (Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ karaoke + Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ ăn uống) / (1 + Thuế suất thuế TTĐB)

Trong đó:

Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ karaoke là 780 triệu đồng.
Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ ăn uống là 130 triệu đồng.
Thuế suất thuế TTĐB của dịch vụ karaoke là 30%.

Áp dụng công thức, ta có:

Doanh thu tính thuế TTĐB = (780 + 130) / (1 + 0.3) = 910 / 1.3 = 700 triệu đồng.

Tiền thưởng của khách cho nhân viên phục vụ không phải là doanh thu tính thuế TTĐB của doanh nghiệp mà là thu nhập của nhân viên, do đó không được đưa vào công thức tính.

Vậy, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế TTĐB với doanh thu tính thuế TTĐB là 700 triệu đồng.