Thời điểm xác định thuế TTĐB đối với kinh doanh dịch vụ là?

Theo quy định của pháp luật thuế TTĐB, người nộp thuế sản xuất hàng hoá thuộc diện chịu thuế TTĐB sẽ được xét giảm thuế TTĐB nếu gặp khó khăn do thiên tai hoặc tai nạn bất ngờ. Trường hợp kinh doanh thua lỗ không thuộc diện được xét giảm thuế TTĐB. Do đó, đáp án chính xác là sự kết hợp của cả thiên tai và tai nạn bất ngờ.

Máy điều hòa nhiệt độ có công suất 60.000 BTU theo thiết kế kỹ thuật của nhà sản xuất chỉ để lắp đặt trên phương tiện vận tải, bao gồm ô tô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay thuộc đối tượng không chịu thuế TTĐB theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung. Do đó, lô hàng này không chịu thuế TTĐB.

Công thức tính doanh thu tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với dịch vụ karaoke:

Doanh thu tính thuế TTĐB = (Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ karaoke + Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ ăn uống) / (1 + Thuế suất thuế TTĐB)

Trong đó:

Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ karaoke là 780 triệu đồng.
Doanh thu chưa thuế GTGT của dịch vụ ăn uống là 130 triệu đồng.
Thuế suất thuế TTĐB của dịch vụ karaoke là 30%.

Áp dụng công thức, ta có:

Doanh thu tính thuế TTĐB = (780 + 130) / (1 + 0.3) = 910 / 1.3 = 700 triệu đồng.

Tiền thưởng của khách cho nhân viên phục vụ không phải là doanh thu tính thuế TTĐB của doanh nghiệp mà là thu nhập của nhân viên, do đó không được đưa vào công thức tính.

Vậy, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế TTĐB với doanh thu tính thuế TTĐB là 700 triệu đồng.

Thuế TTĐB phải nộp được tính trên số lượng tiêu thụ trong nước, vì xuất khẩu chịu thuế suất 0%. Giá tính thuế TTĐB là giá bán chưa có thuế GTGT.

Giá tính thuế TTĐB = 225.000 đ/két
Số lượng tiêu thụ trong nước = 10.000 két
Thuế suất thuế TTĐB = 50%

Thuế TTĐB phải nộp = Giá tính thuế TTĐB * Số lượng tiêu thụ trong nước * Thuế suất thuế TTĐB = 225.000 * 10.000 * 50% = 1.125.000.000 đ = 1.125 triệu đồng.

Trong trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhận gia công sản xuất, doanh nghiệp chỉ chịu thuế GTGT trên giá trị gia công, không chịu thuế TTĐB. Do đó, đáp án đúng là A.